Как заплатить госпошлину через представителя

Госпошлину за фирму вправе уплатить ее представители (юридические и физические лица). При этом оплату нужно обосновать, правильно оформив документы.

Нередко фирме приходится обращаться в государственные органы за совершением в отношении нее юридически значимых действий. Например, нужно провести госрегистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, обратиться в суд с иском, совершить нотариальные действия и прочее. За все эти услуги взимают государственную пошлину (ст. 333.16 НК РФ). Может возникнуть ситуация, когда у компании недостаточно денежных средств на расчетном счете, их нет вовсе или наложен арест на счета в банках. Решение проблемы есть: госпошлину может заплатить уполномоченный представитель.

Уполномоченные представители действуют на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 1 ст. 27, пп. 1, 3 ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ).

Вставка из документа:

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29 мая 2007 г. № 118

государственная пошлина может быть уплачена представителем от имени представляемого. Уплата государственной пошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Уплата государственной пошлины через представителя не является основанием для оставления искового заявления без движения и его последующего возвращения.

Таким образом, уплата государственной пошлины с банковского счета представителя-юрлица прекращает обязанность представляемой стороны. При этом в платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого (см. образец 1).

ООО «Пассив» (доверитель) выдало доверенность ООО «Актив» (поверенный) от 15.03.2013 № 5. На основании этого документа поверенный наделен полномочиями на представление интересов доверителя перед регистрирующим органом, в том числе по вопросу регистрации последующей ипотеки, для чего вправе совершать все необходимые действия, связанные с исполнением предусмотренных доверенностью полномочий.

ООО «Пассив» оформило платежное поручение, которое соответствует требованиям законодательства (Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П, Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н ).

Когда госпошлину за компанию наличными платит представитель-физлицо, к платежному документу (чек-ордеру) прикладывают доказательства принадлежности денежных средств фирме, обратившейся в государственный орган за совершением юридически значимого действия. В платежном документе должно быть указано, что физлицо действует на основании доверенности или учредительных документов. Кроме того, необходимо приложить расходный кассовый ордер или другой документ, подтверждающий выдачу ему денежных средств на уплату госпошлины (письма Минфина России от 14.12.2012 № 03-05-04-03/99, от 23.05.2011 № 03-05-04-03/32 ). То есть, в расходном кассовом ордере (форма № КО-2) по строке «Основание» необходимо указать содержание хозяйственной операции (см. образец 2). Отметим: если физлицо-представитель оплачивает госпошлину из своих собственных денежных средств, то регистрирующие органы не примут в работу дела, за которые госпошлина уплачена таким образом.

Регистрирующие органы не примут в работу дела, если представитель — физическое лицо оплатил госпошлину собственными денежными средствами.

Порядок оформления и уплаты физлицами налогов, включая и государственную пошлину, в наличной форме урегулирован совместным письмом ФНС и Сбербанка России (письмо ФНС России от 20.05.2010 № КЕ-37-1/1960@, Сбербанка России от 20.05.2010 № 10-1959 «О внесении изменений в Письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 № ФС-8-10/1199/04-5198» ). Бланки формы № ПД (налог) и № ПД-4сб (налог) предназначены для уплаты платежей в структурных подразделениях Сбербанка России и являются документами, подтверждающими факт приема платежей физических лиц. Важно при заполнении этих платежных документов указать в графе «основание платежа» наименование, ИНН и адрес организации, за которую уплачена госпошлина.

Описанный выше порядок оформления документов при уплате госпошлины представителями-фирмами и представителями-физлицами подтвержден многочисленными судебными решениями (определение ВС РФ от 21.12.2010 № 44-В10-7, ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11, пост. ФАС ЦО от 18.01.2012 № Ф10-4913/11 по делу № А09-3284/2011, ФАС ЗСО от 14.01.2009 № Ф04-8146/2008 (18785-А46-26), ФАС УО от 10.09.2009 № Ф09-6694/09-С4).

Экспертиза статьи: Алексей Александров, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

Мнение

Автор: Софья Данилова, юрист компании DS Law

Однако участие представителя в налоговых правоотношениях напрямую предусмотрено статьей 26 Налогового кодекса. В 2004 году Конституционный суд РФ указывал, что представитель должен действовать за счет представляемого (госпошлину нужно уплачивать из средств представляемого) (определение КС РФ от 22.01.2004 № 41-0). ВАС РФ же пришел к выводу, что обязанность по оплате должен исполнять именно плательщик, т. к. уплата пошлины другим лицом законодательством не предусмотрена (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.05.2005 № 91).

Позднее судебные инстанции изменили свою позицию. В 2008 году они указали, что госпошлина может быть оплачена представителем с его банковского счета и такие действия влекут прекращение обязанности по оплате у представляемого (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 № 118). Этой логике ВАС РФ последовал и при рассмотрении конкретных дел (определение ВАС РФ от 11.04.2011 № ВАС-3950/11, от 09.03.2011 № ВАС-1953/11).

Минфин России также подтвердил возможность уплаты госпошлины за фирму ее уполномоченным представителем: физическим или юридическим лицом (письма Минфина России от 20.11.2012 № 03-05-04-03/93, от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43).

Оплата госпошлины представителем юридического лица

Практически все компании, ведущие активную предпринимательскую деятельность, неоднократно сталкивались с необходимостью оплачивать со счёта своей Организации государственную пошлину за юридически значимые действия. Чаще всего предприятия оплачивают госпошлину при обращении в суды и при внесении изменений в учредительные документы. Госпошлина оплачивается с расчётного счёта Компании, а платёжное поручение, подтверждающее оплату пошлины, удостоверяется круглой печатью банка.

Но что делать предприятию, если возникла острая необходимость совершить юридически значимое действие, будь то, внесение изменений о месте нахождения организации либо подача искового заявление в арбитражный суд, а расчётный счёт заблокирован либо вовсе не открыт? Можно ли оплатить пошлину через представителя – физического лица в любом отделении Сбербанка России?

Попробуем разобраться с этим вопросом, основываясь на действующем законодательстве и практике работы государственных органов. Сначала обратимся к определению госпошлины и к субъектному составу её плательщиков.

В соответствии со ст. 333.16.-333.17. Налогового Кодекса Российской Федерации государственной пошлиной признаётся сбор, уплачиваемый физическими и юридическими лицами при их обращении в уполномоченные органы для совершения в их отношении юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3. Налогового Кодекса Российской Федерации. Пошлина может уплачиваться в наличной и безналичной форме.

В соответствии с совместным письмом Центрального банка РФ N 151-Т и Министерства налогов и сборов России N ФС-18-10/2 от 12.11.2002 “Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов” Организации уплачивают сборы в безналичной форме со своих банковских счетов, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Возникает вопрос: могут ли Организации уплачивать пошлину не только лично по расчётному счёту, но и через своих представителей – физических лиц? Прямой запрет в Налоговом Кодексе не содержится, но и возможность уплаты государственной пошлины иным лицом за юр.лицо законодательством не предусмотрена.

Глава 4 Налогового Кодекса содержит нормы, раскрывающие возможность Организации участвовать в налоговых правоотношениях через Законных и Уполномоченных представителей. Уполномоченный представитель Организации должен обладать соответствующими полномочиями, а представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств представляемой Организации.

Из всего вышесказанного напрашиваются следующие выводы: физическое лицо может быть представителем Организации в налоговых правоотношениях и может уплачивать за Организацию государственную пошлину. Госпошлина может быть уплачена физическим лицом, действующим от имени Организации в силу предоставленных ему полномочий, если к квитанции об уплате госпошлины будут приложены доказательства наличия у представителя полномочий и документы, свидетельствующие о том, что денежные средств действительно принадлежат Организации и предназначены именно для уплаты госпошлины за конкретное юридически значимое действие.

К комплекту документов, подаваемых в уполномоченный на совершение юридически значимых действий орган, представителю юридического лица необходимо, кроме квитанции, подтверждающей уплату государственной пошлины, приложить следующие документы:

1. документ, подтверждающий передачу денежных средств от Организации представителю – физическому лицу (например, авансовый отчёт);
2. документ, подтверждающий назначение передаваемых физическому лицу денежных средств (например: договор поручения, подписанный руководителем Организации);
3. доверенность с указанием на право оплачивать от организации госпошлину;
4. ходатайство с просьбой учесть госпошлину оплаченной от Организации третьим лицом.

В настоящее время суды общей юрисдикции и арбитражный суд в Санкт-Петербурге и Ленинградской области принимают квитанции об оплате госпошлины представителем Организации, но с условием, если к ним прилагаются авансовые отчёты. Регистрирующие налоговые органы Москвы и Санкт-Петербурга принимают квитанции от генеральных директоров организаций (как от законных представителей) и квитанции от третьих лиц с приложением авансовых отчётов, доверенностей и ходатайств.

В других регионах квитанции принимают неохотно и, к сожалению, организации часто сталкиваются с трудноразрешимыми задачами.

Автор: Мария Юрьевна Борисенко

Госпошлина – это сбор, взимаемый в том числе с физлиц при их обращении в соответствующие органы или к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, а также с физлиц, выступающих ответчиками в судах, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины (п. 1 ст. 333.16, ст. 333.17 НК РФ).

Как правило, плательщик госпошлины обязан самостоятельно уплатить ее (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). Однако сделать это можно и через законного или уполномоченного представителя, полномочия которого должны быть подтверждены документально (например, нотариально заверенной доверенностью) (п. п. 1, 3 ст. 26 НК РФ).

Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств представляемого им лица. Следовательно, платежные документы на уплату сбора должны исходить от плательщика сбора (а не его представителя), то есть должны быть подписаны им самим и оплачены за счет его собственных средств (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О).

Таким образом, уплатить госпошлину за совершение юридически значимых действий вы можете через представителя. Но в платежных документах на уплату госпошлины будет указано, что соответствующая сумма уплачена лицом (фамилия, имя, отчество), действующим по выданной вами доверенности и от вашего имени. В связи с этим целесообразно приложить к платежному документу, представляемому в соответствующий орган, должностному лицу или в суд, указанную выше нотариально удостоверенную доверенность.

Уплата госпошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что представитель действует от имени представляемого им лица (Постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46).

Примечание. В настоящее время госпошлину можно уплатить и через банковский терминал или Интернет. Очевидно, что при таком способе оплаты документы предъявлять не нужно. Следовательно, в платежном документе не будет отражен факт уплаты госпошлины представителем.

Согласно НК РФ (п. 1 ст. 333.16 и ст. 333.17), физические лица, обращающиеся в государственные уполномоченные органы и к должностным лицам за совершением юридически значимых действий, должны уплатить соответствующий сбор, который называется государственной пошлиной. Если физическое лицо выступает в суде ответчиком или административным ответчиком, при этом истец освобожден от уплаты госпошлины и суд принимает решение не в пользу ответчика, то он также уплачивает госпошлину. Разберемся подробнее, как оплатить госпошлину через представителя и какие требования при этом необходимо соблюсти.

Налоговый Кодекс РФ определяет, что лица, участвующие в отношениях, которые регулируются законодательством о налогах и сборах, имеют право участвовать как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя (см. п. п. 1, 4 ст. 26 НК РФ).

Вы имеете право уплатить госпошлину через своего представителя, но при этом необходимо, чтобы перечисленный платеж по платежным документам был однозначно идентифицирован как госпошлина, уплаченная за вас. Для этого в поле «Плательщик» должно быть указано ФИО лица, которое фактически вносит средства, а в поле « ИНН плательщика» должен стоять ваш ИНН, а если у вас он отсутствует – ставится ноль.

Говоря о том как оплатить госпошлину через представителя, следует отметить, что в случае когда госпошлина платится по делам, которые рассматриваются в конституционных или уставных судах субъектов РФ, а также мировыми судьями и в судах общей юрисдикции, кроме Верховного Суда РФ, тогда требуется заполнить поле «Назначение платежа» по-другому. Сначала заполняется ИНН того лица, которое совершает платеж, а потом через две косые черты (//) указываются ФИО плательщика, адрес его регистрации по месту жительства или пребывания и номер и дата доверенности, заверенной у нотариуса.

Этот порядок заполнения в соответствии с НК РФ (абз. 1, 4 п. 1, п. 8 ст. 45), Приложениями № 1 и 2, утвержденными Приказом Минфина РФ № 107н от 12 ноября 2013 г. и с Приложением, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 995 от 29 декабря 2007 г., дает основания считать, что обязанность по уплате госпошлины была исполнена именно вами.

В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 45 НК РФ, если за вас госпошлину уплатило ваше доверенное лицо, оно не имеет права требовать возврата уплаченной суммы.

В случае уплаты госпошлины за вас доверенным лицом данная госпошлина не может быть признана вашим доходом и, соответственно абз. 2 п. 5 ст. 208 НК РФ, не может облагаться налогом на доходы физического лица.

Как оплатить госпошлину за юр лицо наличкой образец платежного поручения

Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? Имеется в виду номер р/с плательщика (20-значная комбинация). Поле 10 – банк плательщика. Полное или сокращенное название банка и город его расположения.
Поле 11 – БИК. Идентификационный код, принадлежащий банку плательщика (по Справочнику участников расчетов через ЦБ России). Поле 12 – номер корреспондентского счета. Если плательщика обслуживает Банк России или его подразделение, это поле не заполняется.

Заполняется аналогично п.11. Поле 15 – номер субсчета получателя. Если деньги отправляются клиенту Банка России, ячейку заполнять не надо.

Поле 16 – получатель.

Оплата госпошлины представителем юридического лица

Когда госпошлину за компанию наличными платит представитель-физлицо, к платежному документу (чек-ордеру) прикладывают доказательства принадлежности денежных средств фирме, обратившейся в государственный орган за совершением юридически значимого действия. В платежном документе должно быть указано, что физлицо действует на основании доверенности или учредительных документов.

Кроме того, необходимо приложить расходный кассовый ордер или другой документ, подтверждающий выдачу ему денежных средств на уплату госпошлины (письма Минфина России от 14.12.2012 № 03-05-04-03/99, от 23.05.2011 № 03-05-04-03/32 ). То есть, в расходном кассовом ордере (форма № КО-2) по строке «Основание» необходимо указать содержание хозяйственной операции (см.
образец 2).

В соответствии с Положением Банка России от 01.04.2003 N 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» наличные денежные средства в уплату налоговых платежей принимаются кредитными организациями только от физических лиц.Главой 4 Кодекса предусмотрено участие налогоплательщика (плательщика сбора) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.01.2004 N 41-О, само представительство в налоговых отношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика — представляемого лица.

Платёжное поручение. пошаговая инструкция заполнения

ФАЙЛЫСкачать пустой бланк платёжного поручения по форме 0401060 .docСкачать образец заполнения платёжного поручения по форме 0401060 .doc Чтобы избежать проблем, связанных с неправильным заполнением полей платежного поручения, разберемся с особенностями каждой ячейки. Код заполнения платежки Реквизиты будущего платежа и информация о нем располагаются в специально отведенных для этого полях бланка платежки.

Это дает возможность автоматизировано учитывать платежи в электронном документообороте. Пошаговая инструкция по заполнению платежного поручения На образце бланка каждой ячейке присвоены условные номера, чтобы легче было разъяснить ее значение и уточнить, как именно необходимо ее заполнять.

Возникает вопрос: могут ли Организации уплачивать пошлину не только лично по расчётному счёту, но и через своих представителей — физических лиц? Прямой запрет в Налоговом Кодексе не содержится, но и возможность уплаты государственной пошлины иным лицом за юр.лицо законодательством не предусмотрена. Глава 4 Налогового Кодекса содержит нормы, раскрывающие возможность Организации участвовать в налоговых правоотношениях через Законных и Уполномоченных представителей.

Уполномоченный представитель Организации должен обладать соответствующими полномочиями, а представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств представляемой Организации.

Однако, в частности, при приеме в гражданство РФ детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, государственная пошлина не взимается (п. 3 ст. 333.29 НК РФ). Льготы для отдельных категорий физлиц и организаций установлены ст. 333.35

Решение проблемы есть: госпошлину может заплатить уполномоченный представитель. Кто исполнит обязанности? По общему правилу, фирма должна самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.

Организации государственную пошлину за юридически значимые действия. Чаще всего предприятия оплачивают госпошлину при обращении в суды и при внесении изменений в учредительные документы.
Госпошлина оплачивается с расчётного счёта Компании, а платёжное поручение, подтверждающее оплату пошлины, удостоверяется круглой печатью банка. Но что делать предприятию, если возникла острая необходимость совершить юридически значимое действие, будь то, внесение изменений о месте нахождения организации либо подача искового заявление в арбитражный суд, а расчётный счёт заблокирован либо вовсе не открыт? Можно ли оплатить пошлину через представителя — физического лица в любом отделении Сбербанка России? Попробуем разобраться с этим вопросом, основываясь на действующем законодательстве и практике работы государственных органов.

Как оплатить госпошлину за юр лицо наличкой образец платежного поручения

В платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого. Уплата государственной пошлины через представителя не является основанием для оставления искового заявления без движения и его последующего возвращения.

Таким образом, уплата государственной пошлины с банковского счета представителя-юрлица прекращает обязанность представляемой стороны. При этом в платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого (см. образец 1). Пример ООО «Пассив» (доверитель) выдало доверенность ООО «Актив» (поверенный) от 15.03.2013 № 5.
Поле 71 – дата списания. Проставляет банк. ВАЖНО! Ячейки 101-110 надо заполнять, только если платеж предназначается для налоговой или таможни. Поле 101 – статус плательщика. Код от 01 до 20, уточняющий лицо или организацию, перечисляющих средства. Если код находится в промежутке от 09 до 14, то поле 22 или поле 60 должно быть заполнено в обязательном порядке.Поле 102 – КПП плательщика. Код причины постановки на учет (при наличии) – 9 цифр.

Поле 103 – КПП получателя. 9-значный код, если он присвоен. Первыми двумя цифрами не могут быть нули. Поле 104 – КБК.

Новшество 2016 года. Код бюджетной классификации отражает вид дохода бюджета России: пошлина, налог, страховой взнос, торговый сбор и т.п. 20 или 25 знаков, все цифры не могут быть нулями. Поле 105 – код ОКТМО. Указывается с 2014 года вместо ОКАТО.

Может ли представитель истца платить госпошлину в суд от своего имени?

Особенно если в доверенности прописаны полномочия представителя истца, и в перечне есть право на уплату госпошлины (а оно обычно есть, даже в нотариальных)?

Кажется – может. И нотариус это указал (а нотариусу ведь есть вера), и в банке никто словом не обмолвился – молча приняли деньги и оформили платеж. И в суде (в большинстве случаев) нормально принимают такие квитанции (когда там в качестве плательщика написаны ФИО представителя). Суды общей юрисдикции, как правило, не заморачиваются: квитанция есть – и ладно, сумма полная (что гораздо важнее), все равно в федеральный бюджет деньги попадут, «не промажешь». А кто уплатил – вопрос второстепенный.

Но если судить правильно – то платить госпошлину все-же надо от имени истца.

Госпошлина считается налоговым платежом, и предусмотрена налоговым кодексом (глава 25.3 НК РФ). А налоги обязан платить плательщик, а не его представитель.

В связи со спорами, имеющимися на практике, свое мнение высказал даже Конституционный Суд (Определение от 22 января 2004 г. N 41-О), указав, что представитель должен платить госпошлину от имени и за счет собственных средств истца, как налогоплательщика. Платежные документы на уплату госпошлины обязаны в своих графах содержать данные налогоплательщика и быть подписаны им самим, уплата должна осуществляться за счет средств налогоплательщика.

Таким образом, в банковской квитанции надо указывать ФИО истца, а не представителя. Вы, как истец, передаете своему представителю деньги, а он уплачивает их в банке от вашего имени, благо, паспорт при уплате госпошлины не нужен.

Это устраняет и разногласия, которые, хоть и редко, но все-же появляются в судах, а именно: трения в вопросе взыскания расходов на представителя. Когда суд выигрывается и иск удовлетворяется, госпошлина взыскивается с ответчица. То есть истец её получит обратно. А если по квитанции госпошлину платил не истец, а представитель? То есть получается, что деньги надо возвращать представителю? Но это неправильно, т.к. судебные расходы возмещаются только стороне по делу, а представитель стороной не является.

В общем, во избежание недоразумений, помните: когда госпошлину платите, указывайте в банке ФИО истца, а не его представителя.

Госпошлина, оплаченная наличными через представителя: как отразить в бухучете

При обращении в арбитражный суд с иском о признании сделки недействительной юристом организации, действующим на основании доверенности, уплачена государственная пошлина. К своему авансовому отчету юрист приложил документы, подтверждающие уплату государственной пошлины. На дату утверждения авансового отчета вынесено определение арбитражного суда о принятии искового заявления к производству.

В налоговом учете применяется метод начисления.

При подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными уплачивается государственная пошлина в размере 6 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ ). Указанную пошлину организация-истец должна уплатить до подачи искового заявления в арбитражный суд, а документ, подтверждающий ее уплату, в общем случае приложить к исковому заявлению (п. 2 ч. 1 ст. 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ , пп. 1 п. 1 ст. 333.17 , пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ ). Сумма уплаченной государственной пошлины относится к судебным расходам ( ст. 101 АПК РФ ).

Государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ ).

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Данное правило применяется также в отношении сборов (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ ). При этом НК РФ не предусмотрены ограничения по возможности уплаты налогов (сборов) за налогоплательщиков как физическими лицами, так и юридическими лицами. Такие разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 20.07.2017 N 03-05-06-03/46277.

Кроме того, право налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ, закреплено в п. 1 ст. 26 НК РФ . Уполномоченный представитель плательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (п. 3 ст. 29 НК РФ ).

НК РФ предусматривает возможность уплаты государственной пошлины как в безналичной, так и в наличной форме (п. 3 ст. 333.18 НК РФ ). При этом форма уплаты (наличная или безналичная) никак не ставится в зависимость от ее плательщика (юридического или физического лица).

Таким образом, госпошлина может быть уплачена уполномоченным представителем организации (физическим лицом), действующим на основании доверенности, наличными денежными средствами.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата (п. 3 ст. 333.18 НК РФ).

Выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется с соблюдением требований Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”.

Деньги на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, выдаются по расходному кассовому ордеру получателю согласно распорядительному документу организации либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату (п. 6, пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России N 3210-У ).

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России N 3210-У).

Госпошлина, уплаченная при обращении в арбитражный суд с иском о признании сделки недействительной, признается прочим расходом организации в полной сумме (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н ).

В данном случае государственная пошлина уплачивается представителем организации денежными средствами, предварительно полученными из кассы организации на указанные цели. При этом на дату утверждения авансового отчета вынесено определение арбитражного суда о принятии искового заявления к производству, т.е. событие, с которым связано возникновение обязанности по уплате госпошлины, уже произошло. Поэтому на дату утверждения авансового отчета выполняются все условия признания расхода в виде уплаченной государственной пошлины, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н , и приведены в таблице проводок.

В данной ситуации государственная пошлина, представляющая собой федеральный сбор, является разновидностью судебных расходов. Поэтому сумма уплаченной государственной пошлины с равными основаниями может быть учтена по выбору налогоплательщика (п. 4 ст. 252 НК РФ ):

• как суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ );
• как судебный расход (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ ).

В данной консультации исходим из того, что государственная пошлина учитывается в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В общем случае указанные расходы признаются на дату начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ ).

В рассматриваемой ситуации госпошлина уплачивается представителем организации денежными средствами, полученными ранее из кассы организации на указанные цели. В связи с этим, принимая во внимание тот факт, что на дату утверждения авансового отчета определение арбитражного суда о принятии искового заявления к производству уже вынесено, считаем правомерным учесть уплаченную государственную пошлину на дату утверждения авансового отчета в соответствии с пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Госпошлина: порядок уплаты представителем по доверенности физического лица

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимого действия представителем по доверенности физического лица сообщает.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 26 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 29 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 333.16 и 333.17 НК РФ государственная пошлина – это сбор, взимаемый с физических лиц и организаций при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 “Государственная пошлина” НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 333.18 НК РФ государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.01.2004 № 41-О указал, что представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога (сбора) должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств.

При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога (сбора) исполненной не влияет то, в какой форме – безналичной или наличной – происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога (сбора) уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Таким образом, уплата государственной пошлины за совершение юридически значимых действий может быть произведена заявителем – физическим лицом через своего представителя по месту совершения данного юридически значимого действия при условии, что в платежных документах о ее уплате в бюджет указано, что соответствующая сумма государственной пошлины уплачена именно плательщиком, обратившимся в соответствующий государственный орган или к должностным лицам за совершением указанного действия.

Об уплате госпошлины представителем по доверенности физического лица

Госпошлину уплачивают граждане и фирмы при их обращении в соответствующие учреждения за совершением в отношении них определенных юридически значимых действий. Оплата производится по месту совершения последних в наличной или безналичной форме.

Как правило, плательщик данного сбора самостоятельно исполняет обязанность по его уплате. Вместе с тем главой 4 Налогового кодекса РФ предусмотрено участие в отношениях, регулируемых законод .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Оцените статью: