Каковы ограничения в распоряжении денежными средствами на залоговом счете (вкладе)

Каковы ограничения в распоряжении денежными средствами на залоговом счете (вкладе)?

Открытие залогового счета (вклада) (далее — залоговый счет) предполагает оформление в залог права требования по договору банковского счета (вклада), заключенному с физическим лицом — потребителем.

Виды залога при открытии залогового счета (вклада)

Залог может быть установлен в отношении следующих денежных средств (п. п. 2, 3 ст. 358.10, п. 3 ст. 421 ГК РФ):

• твердой денежной суммы, которая должна находиться на залоговом счете в течение всего срока действия договора залога (далее — твердая денежная сумма);
• всего остатка денежных средств на залоговом счете — то есть без указания твердой денежной суммы залога;
• твердой денежной суммы, которая должна находиться на залоговом счете в течение срока действия договора залога, и части остатка денежных средств, находящегося на залоговом счете сверх указанной твердой денежной суммы, — то есть смешанный договор залога.

Ограничения на пополнение залогового счета (вклада) на законодательном уровне не установлены, следовательно, пополнять залоговый счет можно всегда, а залоговый вклад — в случае, если это предусмотрено условиями вклада (договором вклада).

Ограничения на расходные операции по залоговому счету (вкладу)

Такие ограничения зависят от двух факторов:

• в отношении каких денежных средств установлен залог (твердой денежной суммы или в размере остатка);
• наступил ли факт неисполнения (ненадлежащего исполнения) клиентом обеспеченного залогом обязательства (если залогодержателем является не сам банк, залогодатель направляет в банк соответствующее письменное уведомление).

Если клиент исправно исполняет обеспеченное залогом обязательство (п. п. 1, 3 ст. 358.12 ГК РФ):

• при заключении договора залога прав в отношении твердой денежной суммы клиент не может распоряжаться указанной суммой. То есть он не может давать банку распоряжения, в результате исполнения которых сумма денежных средств на счете станет ниже указанной твердой денежной суммы, а банк, соответственно, не имеет права такие распоряжения исполнять;
• при заключении договора залога прав в отношении остатка денежных средств на залоговом счете клиент по общему правилу может свободно распоряжаться денежными средствами на залоговом счете.

Если клиент не исполняет (исполняет ненадлежащим образом) обеспеченное залогом обязательство и залогодержатель направил в банк соответствующее письменное уведомление, то банк не вправе осуществлять расходные операции по счету (вкладу) на основании распоряжений клиента, в результате исполнения которых остаток средств на счете станет ниже суммы, эквивалентной обеспеченному залогом обязательству, указанному в договоре залога (п. 4 ст. 358.12 ГК РФ). При этом важно отметить, что в случае залога прав в отношении твердой суммы денежных средств указанное ограничение распространяется только на такую сумму денежных средств.

Для наглядности описанные ограничения представлены в сводной таблице.

Проблемы применения залога денежных средств на банковском счете (Лисицына Ю.В.)

Дата размещения статьи: 20.03.2017

С 1 июля 2014 г. вступили в силу статьи 358.1 – 358.14 Гражданского кодекса Российской Федерации о залоге прав по договору банковского счета, введенные Федеральным законом от 21.12.2013 N 379-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” и Федеральным законом от 21.12.2013 N 367-ФЗ “О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации”.

Новые положения ГК РФ, а также внесенные в соответствии с ними изменения в Инструкцию Банка России от 30.05.2014 N 153-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов” создали правовую основу для осуществления залога прав по договору банковского счета и ввели новое для российского банковского законодательства понятие – залоговый счет. Международная практика подтверждает, что залог прав по договору банковского счета – востребованный институт как для кредитных организаций, так и для их клиентов. Сфера его возможного использования очень широка: данный вид залога может применяться не только непосредственно для обеспечения исполнения обязательств одного лица перед другим, но и использоваться как инструмент повышения надежности и привлекательности ряда банковских продуктов. Кроме того, данный вид залога обладает рядом преимуществ относительно используемого в настоящее время кредитными организациями гарантийного депозита.

Однако введенные нормы о залоговых счетах создали ряд противоречий с имеющимся регулированием банковских счетов, в связи с чем при попытке ввести в правоприменительную практику новый институт кредитные организации столкнулись с большим количеством вопросов, в частности с такими, как:

1) режим залогового счета;

2) перечень операций, которые могут осуществляться с использованием залогового счета, и порядок их отражения в бухгалтерском учете кредитной организации;

3) возможность преобразования банковского счета (вклада) в залоговый либо, напротив, необходимость открытия отдельного залогового счета для целей передачи прав по договору банковского счета в залог;

4) целесообразность расторжения, при принятии в залог прав по договору банковского вклада в полном объеме, действующего договора банковского вклада и перевода денежных средств на открытый специально для целей залога залоговый счет;

5) возможность начисления процентов на остаток средств на залоговом вкладе;

6) возможность ограничения прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на залоговом счете, и взыскания налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств на залоговом счете;

7) возможность страхования средств на залоговом вкладе в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ “О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации”;

8) необходимость уведомления ФНС России об открытии залогового счета.

За два года, прошедшие с момента вступления в силу соответствующих положений ГК РФ, залог прав по договору банковского счета фактически не вошел в оборот и в настоящее время крайне ограниченно применяется на практике.

Одним из наиболее существенных препятствий для применения залога прав по договору банковского счета кредитными организациями и их клиентами стал текущий подход законодателя к пониманию залогового счета, нашедший отражение и в актах Банка России, согласно которому залоговый счет является самостоятельным видом счета.

Данный подход порождает большую часть указанных выше вопросов, создавая при этом ряд барьеров для применения залога прав по договору банковского счета. К таким препятствиям следует отнести прежде всего:

1. Риск возникновения препятствий для обращения взыскания на предмет залога либо недостаточности суммы обеспечения для удовлетворения требований залогодержателя, связанный с правовой неопределенностью механизма залога.

2. Риск утраты залогодержателем обеспечения или ухудшения его качества в результате прекращения договора, права по которому переданы в залог (утрата предмета залога), при передаче в залог прав по договору вклада в отношении всей суммы вклада и соответственно перечислении на залоговый счет всей суммы вклада, поскольку договор вклада в указанном случае прекращается либо по причине приостановки операций, ареста или списания средств с залогового счета на основании распоряжений налоговых органов и иных лиц, обладающих соответствующими правами.

4. Отсутствие экономической целесообразности в применении залога прав по договору банковского счета кредитной организацией в связи с тем, что, являясь формой обеспечения обязательств, предусмотренной ГК РФ, данный залог не учитывается при формировании резервов кредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности”, а также при расчете обязательных нормативов в соответствии с Инструкцией Банка России от 03.12.2012 N 139-И “Об обязательных нормативах банков”.

5. Низкий уровень доверия залогодержателя к залоговому счету в связи с тем, что данный счет не является “рабочим счетом” залогодателя, что актуально прежде всего для случая залога прав по договору банковского счета в отношении всей суммы на счете.

6. Сниженная защита прав и законных интересов физических лиц – вкладчиков банков Российской Федерации в случае передачи прав по договору банковского счета в залог в связи с исключением денежных средств, находящихся на залоговом счете, из сферы обязательного страхования в соответствии с требованиями Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ “О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации”, а также, как следует из содержания пп. 2 п. 3 ст. 189.92 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”, из числа требований кредиторов, подлежащих удовлетворению в первую очередь в ходе конкурсного производства при банкротстве кредитной организации.

7. Отсутствие порядка определения расчетной базы для исчисления страховых взносов по залоговым счетам в рамках выполнения кредитной организацией требований Федерального закона от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ “О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации” при залоге прав по договору банковского счета в отношении твердой суммы, а именно порядка исключения из расчета страхового взноса остатков денежных средств, превышающих твердую денежную сумму, в отношении которой заключен договор залога прав по договору банковского счета, а также порядка включения в расчетную базу денежных средств на залоговом счете до момента возникновения залога прав по договору банковского счета.

Вышеуказанные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что для целей создания эффективного механизма применения залога прав по договору банковского счета и внедрения залоговых счетов в практическую деятельность кредитных организаций необходимо внесение существенных изменений в регулирование залога прав по договору банковского счета как на уровне закона, так и на уровне нормативных актов Банка России.

НП “НПС” разработало поправки в Гражданский кодекс РФ, которые носят концептуальный характер и направлены на устранение правовых барьеров применения залога прав по договору банковского счета. Предлагаемые поправки основаны на подходе “залоговый счет – банковский счет, открытый на основании договора банковского счета, денежные средства на котором (права владельца счета) переданы в залог”. Они предполагают возможным использование механизма преобразования банковского счета (вклада) в залоговый счет (вклад), т.е. банковский счет, права по которому передаются в залог полностью или в части на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета (вклада). Данный подход в наибольшей степени отражает существо отношений, а также позволяет применять наиболее удобные механизмы осуществления залога прав по договору банковского счета.

Экономические же барьеры могут быть устранены посредством внесения изменений только в нормативно-правовые акты Банка России. При этом действующая редакция норм Гражданского кодекса РФ о залоге прав по договору банковского счета не препятствует внесению изменений в Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности”, Инструкцию Банка России от 03.12.2012 N 139-И “Об обязательных нормативах банков”, а также Инструкцию Банка России от 30.05.2014 N 153-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов”, предусматривающую обязанность банка при открытии залогового счета располагать сведениями о залогодержателе залогового счета, который, как следует из п. 3 ст. 358.9 ГК РФ, на момент открытия залогового счета может отсутствовать. Указанные изменения могут привести к некоторому расширению возможностей использования залога прав по договору банковского счета, в том числе и в рамках текущего подхода к регулированию залогового счета.

Компании вправе открыть в банке различные виды счета, включая и специальные счета. Одним из таких счетов является залоговый счет в банке. В статье рассмотрим, что собой представляет данный счет, а также рассмотрим порядок его открытия.

Под залоговым счетом понимают такой счет, денежные средства на котором представляют собой предмет залога (358.9 ГК РФ). Рассмотрим более подробно на следующем примере.

Два участника планируют заключить сделку, предметом которой является объект недвижимости, то есть одна из сторон продает другой свое производственное помещение. При открытии залогового счета в банке, компании смогут обеспечить себе финансовую безопасность. Первым делом они между собой должны оформить договор на продажу недвижимости. После этого обе стороны направляются в банк, где на залоговый счет покупатель должен положить денежные средства в размере, равном сумме покупки. Данные средства на счете подлежат блокировке. Продавец пока доступ к ним не имеет и снять их не может. После того, как будут оформлены все документы по объекту продажи на продавца, покупатель получает доступ к денежным средствам. Таким образом, снять со счета денежные средства продавец сможет только после того, как все условия договора будут исполнены. После того, как денежные средства с залогового счета будут сняты, счет будет считаться закрытым (Читайте также статью ⇒ Отличие расчетного счета от лицевого).

К базовым положения по открытию залогового счета относят:

• до закрытия залогового счета не потребуется обязательное оформление договора о сделке;
• обязательства банка ценными бумагами не подтверждаются.

Залоговый счет в банке имеет некоторые преимущества, например, при его открытии полностью исключается риск мошенничества, происходит упрощение при кредитовании дебитора, а также быстрое взыскание денежных средств кредитором.

Важно! Средства, которые находятся на залоговом счет не подлежат обязательному страхованию.

Залоговый счет открывается в обычном порядке, но при этом стоит помнить о следующем: сведения необходимо предоставить по обеим сторонам сделки. В качестве залога выступают все средства, которые находятся на счете. Также стороны могут предусмотреть и иные условия. В этом случае они должны быть зафиксированы отдельно.

По залоговому счету устанавливается лимит, который предполагает следующие положения:

• остаток денежных средств на счете – это залог;
• определенная сумма средств на счета определяется как твердая и она не может быть использована до того момента, пока не прекратит свое действие соглашение о залоге.

Форма оговора на открытие залогового счета законодательством не предусмотрена, поэтому банки разрабатывают ее самостоятельно. Подписание данного соглашения потребует присутствие как двух сторон сделки, так и банка. Одна сторона по данному договору является залогодержателем, а вторая – залогодателем.

В договоре о залоговом счета должна указываться следующая информация (358.10 ГК РФ):

• реквизиты залогового счета;
• обязательства одной и второй стороны;
• временные рамки;
• залоговая сумма.

Важно! Залоговый счет участвовать может в различных операциях. Исходя их предмета обязательства определяются статусы сторон, обычно одна их них выступает как кредитор (у которого есть право требования), а вторая как дебитор (у которого есть обязательства).

Каждая из сторон соглашения имеет определенные права. К правам кредитора относят следующие:

• получение сведений о залоговом счете, являющиеся банковской тайной;
• наложение ограничений по распоряжению деньгами на счете;
• право давать банку указания по поводу списания денежных средств в пользу держателя данного залога.

Важно! Такая банковская услуга, как открытие залогового счета, появилась не так давно. Только в июле 2014 года в ГК РФ появились соответствующие поправки.

Участие залогового счета возможно и в том случае, если в результате банкротства наложены ограничения на зачет встречных требований. Согласно №127-ФЗ, при банкротстве существует запрет на взаимозачет требований. А в некоторых случаях есть право на оспаривание зачета, проведенного до процедуры банкротства.

В связи с этим использование таких инструментов, как гарантийный депозит, между банком и клиентами может быть рискованно. При инициации процедуры банкротства клиентом банк не сможет зачесть средства на депозите в счет убытков. Удобным в таких случаях является использование залогового счета. А происходит это следующим образом. Денежные средства, которые являются гарантийным депозитом зачисляются на залоговый счет. При этом залогодержателем становится банковская организация. На счет деньги сохраняться даже в том случае, если компания будет признана банкротом. В случае инициации банкротства залогодержатель получит до 70% от всей суммы залога. При отсутствии привилегированных кредиторов, залогодержателю остается до 90-100% всего объема залога.

Кроме того, залоговый счет может быть использован и с целью финансирования самой процедуры банкротства. Предположим, что определенное лицо финансирует компанию-банкрота. Его риски связаны с тем, что денежные средства находятся на счете конкурсного производства. Тогда они могут использоваться в целях, которые будут далеки от начальных. Например, существует риск, что денежные средства будут списаны в пользу налоговой и др.

В качестве альтернативного варианта может рассматриваться внесение денежных средств на залоговый счет. Тогда лицо, внесшее деньги будет являться залогодержателем. Данное лицо получит право на контроль над расходными операциями по данному счету. Лицо будет иметь реальный способ возврата денежных средств.

Взыскание налоговой задолженности с залогового счета

Согласно инструкции ЦБ 153 «Об открытии банковских счетов», залоговый счет признается специальным, а значит к нему должны применяться особые правила. При составлении соглашения об открытии счета применяются нормы гл. 45 ГК РФ. Залоговый счет открывается независимо от того, есть ли на момент открытия соглашения о залоге права по договору банковского счета. Без согласия залогодержателя залогодатель не вправе распоряжаться залоговыми средствами на счете. При появлении таких распоряжений банки могут не удовлетворить их.

Важно! Залогодатель не вправе самостоятельно распоряжаться денежными средствами, находящимися на залоговом счете. Данные средства являются предметом залога. Его права на средства на данном счете ограничены.

Согласно гл.45 ГК РФ, правила списания денежных не применимы к денежным средствам, являющимся предметом залога. Это означает, что меры по взысканию денежных средств не должны быть обращены на денежные средства, которые находятся на залоговом счете. Это исходит из того, что денежные средства в полной мере залогодателю не принадлежат.

Для того, чтобы понять возможна ли ситуация по аресту залогового счета, обратиться следует к 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно закона:

• взыскание возможно только по тем обязательствам, которые обеспечены залогом;
• взыскание возможно в случае наличия требования кредиторов, удовлетворение которых имеет преимущество перед требованиями держателя залога.

Следует помнить о том, что взыскание в последнем случае возможно только в том случае, если имущества должника не хватает для удовлетворения требования первой очереди. А значит в большей части случае арест счета не выполняется.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Как защититься от блокировки счета налоговой и приставами: в чем поможет залоговый счет

Часто бывает, что бизнес испытывает временные трудности и не может своевременно оплатить все долги, налоги, зарплату и т.д. А чтобы бизнес не прекращался — самым важным является необходимость оплатить поставщику за сырье, товар и т.д. При этом, налоговая инспекция списывает задолженность по налогам, защищая интересы бюджета, приставы списывают долги по исполнительным производствам, выполняя свою работу, и это оказывается последним гвоздем в крышку гроба предпринимателя.

Восстановиться оказывается невозможно, либо очень долго и сложно. Договориться о предоставлении рассрочки по уплате налогов просто не хватает времени.

В такой ситуации предприниматели часто совершают непоследовательные и необдуманные действия: переводят активы на аффилированных лиц, создают искусственную кредиторскую задолженность и, как результат, рискуют быть привлеченными к уголовной или субсидиарной ответственности. Если вы чувствуете, что это только временные трудности и скоро дела пойдут в гору, есть более красивый, а главное, законный способ сохранить деньги бизнес, и выйти из предбанкротного состояния.

И этот способ называется залоговый счет.

Залоговый счет относится к специальным банковским счетам и может быть открыт независимо от заключения договора залога на момент его открытия (п. 2.8 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И). Однако к залоговым счетам, денежные средства по которым заложены, применяются ограничения, предусмотренные статьями 358.12–358.14 ГК РФ. Залогодатель без согласия в письменной форме залогодержателя не вправе давать банку распоряжения, в результате исполнения которых сумма денежных средств на залоговом счете станет ниже оговоренной твердой денежной суммы, а банк не вправе исполнять такие распоряжения (п. 3 ст. 358.12 ГК РФ).

Следовательно, организация обладает ограниченным правом собственности на заложенные денежные средства, числящиеся на его залоговом счете.

Если есть острая зависимость вашего бизнеса от снабжения конкретного поставщика, вы можете заключить договор залога и открыть в банке специализированный залоговый счет. На этот расчетный счет вы можете принимать оплату от ваших покупателей и производить платежи своим поставщикам с согласия залогодержателя, т.е. вашего основного поставщика.

Ваша организация будет вправе распоряжаться свободно денежными средствами на залоговом счете, если иное не будет предусмотрено договором залога прав по договору банковского счета или правилами ст. 358.12 ГК РФ. Банк обязан проводить операции по залоговому счету в соответствии с правилами параграфа 3 «Залог» гл. 23 ГК РФ.

Банк по требованию вашего поставщика-залогодержателя обязан предоставлять ему сведения об остатке денежных средств на залоговом счете, об операциях по указанному счету и о предъявленных по счету требованиях, а также о запретах и об ограничениях, наложенных на указанный счет.

Если ваша компания будет несвоевременно оплачивать поставки залогодержателя, то он имеет право уведомить банк о неисполнении или ненадлежащем исполнении вами обеспеченного залогом обязательства. После этого банк не вправе исполнять распоряжения залогодателя, т.е ваши, в результате исполнения которых сумма денежных средств на залоговом счете станет ниже суммы, эквивалентной размеру обеспеченного обязательства, указанному в договоре залога.

В этих условиях вы можете распоряжаться денежными средствами на залоговом счете, только при наличии письменного согласия залогодержателя.

Задолженность перед поставщиком-залогодержателем списывается банком на основании распоряжения залогодержателя денежных средств с залогового счета залогодателя и зачисления их на счет, указанный залогодержателем.

Какие преимущества есть у залогового счета по сравнению с обычным расчетным счетом?

Минфин в письме от 14 февраля 2017 г. N 03-02-07/2/820 прямо указал, что меры по обращению взыскания налогов и иных обязательных платежей, предусмотренных НК РФ, на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, и приостановлению операций по счетам в банках не применяются к залоговым счетам в части средств, являющихся предметом залога. То есть налоговая не может приостановить операции по залоговому счету, не может списать деньги по инкассовому требованию.

Если банк заблокировал ваш расчетный счет по 115-ФЗ, то он также не имеет права блокировать денежные средства на залоговом счете. Конечно, по факту, банки прикрываются методическими инструкциями ЦБ и часто нарушают закон. В этом случае вам поможет слаженная работа юристов залогодателя и залогодержателя. И долг перед поставщиком-залогодержателем можно будет оплатить.

Взыскание денежных средств с залогового счета регулируется статьей 72. 1 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Обращение взыскания на денежные средства должника, находящиеся на залоговом банковском счете и не превышающие размера обеспеченного залогом обязательства, допускается только в целях удовлетворения требований по обязательствам, обеспеченным залогом прав по договору банковского счета, а также требований кредиторов, удовлетворяемых преимущественно перед требованиями залогодержателя, при недостаточности у должника иного имущества для полного удовлетворения требований указанных лиц.

То есть с залогового счета денежные средства взыскать можно, но при выполнении определенных условий.

При предъявлении в банк постановления об обращении взыскания с залогового счета судебный пристав должен представить документы, подтверждающие, что требование подлежит преимущественному удовлетворению перед требованиями залогодержателя по договору залога прав по договору залогового счета, что является обязательным условием для обращения взыскания на денежные средства на залоговом банковском счете, не превышающие размера обеспеченного залогом обязательства.

Обязательным условием обращения взыскания на денежные средства на залоговом банковском счете, не превышающие размера обеспеченного залогом обязательства, также является недостаточность у должника иного имущества для полного удовлетворения, требований кредиторов.

Важно отметить, что при банкротстве залогодателя у залогодержателя в отношении суммы обеспеченной договором залога на счету не возникает каких-либо преимуществ перед другими кредиторами залогодателя.

Важно заранее, еще до начала крупных проблем, подстелить соломки, заключить договор залога, открыть залоговый счет и начать принимать платежи на залоговый счет. В этом случае эффективность данного инструмента будет максимальной.

Самитов Марат, руководитель ООО «Авирта» (каналы на Youtube и в Telegram)

«О правомерности приостановления операций по залоговым счетам и списания денежных средств с залогового счета на основании решения налогового органа»

Исх. А-01/5-70 от 17.02.2015

Министру финансов
Российской Федерации
Силуанову А. Г.

Уважаемый Антон Германович!

Обращение Ассоциации российских банков обусловлено проблемами, возникающими в деятельности банков – членов АРБ при получении от налоговых органов решений о списании денежных средств с залоговых счетов и о приостановлении операций по залоговым счетам?

1. Списание средств с залогового счета на основании решения налогового органа.

В статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), регулирующей взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств, не содержится каких-либо специальных правил для списания и перечисления денежных средств, находящихся на залоговых счетах.

Однако в соответствии с пунктом 7 статьи 358.9 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) на отношения по договору об открытии залогового счета распространяются правила главы 45 ГК РФ (Банковский счет). Следовательно, договор об открытии залогового счета является специальной разновидностью договора банковского счета и для регулирования правоотношений по залоговому счету применимы общие нормы главы 45 ГК РФ, если иное не установлено специальными правилами статей 358.9 – 358.14 ГК РФ.

В частности, из статей 358.12 – 358.14 ГК РФ следует, что все установленные ими ограничения применяются только к тем залоговым счетам, остаток средств по которым заложен.

Таким образом, полагаем, что если денежные средства на залоговом счете не заложены, то списание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на залоговых счетах, должно осуществляться на основании решений налоговых органов без каких-либо особенностей (статья 854 ГК РФ, статья 46 НК РФ).

Следовательно, такое списание допустимо в двух случаях:

• до заключения договора залога прав по договору банковского счета;
• при списании суммы, превышающей твердую сумму заложенных денежных средств (пункт 3 статьи 358.10 ГК РФ). Она может быть списана с залогового счета в общем порядке, в том числе – на основании поручения налогового органа.

Если денежные средства на залоговом счете заложены на основании договора залога прав по договору банковского счета, то, по нашему мнению, допустимо сделать иной вывод.

В соответствии с пунктом 2 статьи 358.14 ГК РФ правила о списании денежных средств, предусмотренные положениями главы 45 ГК РФ о банковском счете, не применяются к денежным средствам, находящимся на залоговом счете.

Следовательно, к заложенным денежным средствам, находящимся на залоговом счете, не применяются следующие нормы главы 45 ГК РФ:

пункт 2 статьи 847 ГК РФ, предусматривающий право клиента на предоставление третьим лицам права списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения;

статья 854 ГК РФ, предусматривающая основания списания денежных средств со счета;

статья 855 ГК РФ, устанавливающая очередность списания денежных средств со счета.

Поскольку взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков (статья 46 НК РФ), осуществляется путем совершения расчетных операций по банковским счетам, обоснован следующий вывод. Банк не вправе исполнить поручение налогового органа, представленное к залоговому счету, права по которому заложены.

Вопрос о возможной коллизии между нормами пункта 2 статьи 358.14 ГК РФ и статьи 46 ГК РФ должен быть решен по правилам об устранении коллизий в нормативных актах. Известно, что в случае выявления противоречий в актах одинаковой юридической силы (в данном случае оба кодекса являются законами) подлежит применению последняя норма с точки зрения времени его принятия.

В данном случае статья 358.14 ГК РФ была введена в ГК РФ в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2013 № 367-ФЗ. Норма статьи 46 НК РФ действует в редакции Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ.

Следовательно, впредь до внесения изменений в статью 46 НК РФ, средства с залоговых счетов, права по которым заложены, не должны списываться по решениям налоговым органов.

2. Приостановление операций по залоговому счету.

Применение налоговыми органами мер по приостановлению операций по банковским счетам основано на норме статьи 76 НК РФ. Залоговый счет является банковским счетом со специальным правовым режимом. Поэтому применение статьи 76 ГК РФ к указанному счету также имеет особенности.

Учитывая, что до заключения договора залога операции по залоговому счету осуществляются без ограничений, допустимо применение меры по приостановлению операций (статья 76 НК РФ) к залоговому счету без каких-либо особенностей. Аналогично может быть применена мера по приостановлению операций к сумме остатка залогового счета, превышающего твердую сумму заложенных денежных средств (пункт 3 статьи 358.10 ГК РФ).

Порядок применения мер по ограничению распоряжения денежными средствами, находящимися на залоговых счетах, права по которым заложены, определяется главой 45 ГК РФ с учетом правил статей 358.9, 358.12 и 358.14 ГК РФ.

Следует учесть также цель применения меры по приостановлению операций, которая предусмотрена статьи 76 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может приниматься в случае:

• непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации;
• неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган.

Таким образом, приостановление операций по счету налогоплательщика должно понудить его исполнить свои публичные обязанности перед налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счету означает прекращение перечисленных в нем расходных операций. Из статей 358.10 и 358.12 ГК РФ следует, что залог денежных средств на залоговом счете может сопровождаться или не сопровождаться приостановлением операций по счету, что должно следовать из договора. Учитывая, что залог денежных средств без приостановления расходных операций не соответствует интересам залогодержателя, он, скорее всего, редко будет применяться на практике.

Следовательно, с одной стороны, приостановление операций по залоговому счету по решению налогового органа, не окажет стимулирующего воздействия на налогоплательщика-залогодателя, учитывая, что по общему правилу операции по залоговому счету уже были приостановлены в силу залога.

С другой стороны, приостановление операций в отношении заложенных средств приведет к нарушению прав залогодержателя, который не сможет воспользоваться своим правом по залоговому счету (ст. 358.14 ГК РФ).

Таким образом, цель применения меры по приостановлению операций по залоговому счету в силу пункта 1 статьи 76 ГК РФ не будет достигнута.

В связи с изложенным просим Вас высказать позицию Министерства финансов Российской Федерации о правомерности и целесообразности применения налоговыми органами мер, предусмотренных статьями 46 и 76 НК РФ к залоговым счетам применительно к проблемам, высказанным в нашем письме.

Оцените статью: