О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган

О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган?

Законом предусмотрены случаи, когда налогоплательщики — физические лица обязаны обратиться в налоговые органы с соответствующим уведомлением (п. п. 2.1, 3.1 ст. 23 НК РФ; ч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ):

• о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств;
• об участии в иностранных организациях;
• об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
• о контролируемых ими иностранных организациях;
• об открытии (закрытии) счетов (вкладов), движении средств по счетам в банках, расположенных за границей, и об изменении реквизитов таких счетов (вкладов).

О наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств

Граждане уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Срок уплаты указанных налогов за налоговые периоды начиная с 2015 г. — не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они исчислены. Так, налоги за 2016 г. необходимо уплатить до 01.12.2017. За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до указанного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Если в направленном вам уведомлении не указано имеющееся у вас недвижимое имущество или транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, и вы никогда не получали уведомление в отношении них, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у вас таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщать о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо однократно в любой налоговый орган по вашему выбору.

Сообщать в налоговый орган о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств не требуется, если ранее вы получали налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

У П.П. Иванова есть следующее имущество:

— земельный участок, приобретенный в феврале 2016 г.;

— первый автомобиль, приобретенный в июне 2014 г.;

— второй автомобиль, приобретенный в мае 2015 г.;

— квартира, приобретенная в июле 2011 г.

В 2015 г. П.П. Иванов получил налоговое уведомление и уплатил налоги за 2014 г. — транспортный налог за первый автомобиль и налог на имущество физических лиц за квартиру.

В 2016 г. П.П. Иванов получил налоговое уведомление о необходимости уплатить только налог на имущество физических лиц за квартиру. Если такая ситуация повторится в 2017 г., П.П. Иванов обязан будет до 31.12.2017 сообщить в налоговый орган о наличии у него второго автомобиля и земельного участка. Сообщать о наличии первого автомобиля в данном случае не нужно.

С 01.01.2017 за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган сообщения о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по которым не было получено налоговое уведомление, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Об участии в иностранных организациях

Граждане — налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23, п. п. 1, 2, 4 ст. 25.14 НК РФ):

• о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%);
• об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
• о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) нужно представить в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление о контролируемых иностранных организациях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором вами как контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 23 НК РФ (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).

Повторное уведомление об участии в иностранных организациях требуется только в случае, если изменились основания для представления такого уведомления (например, увеличена доля вашего участия).

В случае прекращения участия в иностранных организациях вам следует проинформировать об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомления можно представить как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) должно содержать, в частности, следующую информацию ( п. 5 ст. 25.14 НК РФ):

— дату возникновения оснований для представления уведомления;

— наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);

— регистрационный номер и код налогоплательщика, присвоенные иностранной организации в государстве ее регистрации (при их наличии);

— долю участия в иностранной организации;

— дату окончания такого участия.

Уведомление о контролируемых иностранных организациях должно содержать, в частности, следующую информацию ( п. 6 ст. 25.14 НК РФ):

— период, за который представляется уведомление;

— наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица);

— регистрационный номер и код налогоплательщика, присвоенные иностранной организации в государстве ее регистрации (при их наличии);

— дату, являющуюся последним днем периода, за который составляется финансовая отчетность организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

— дату составления финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год в соответствии с ее личным законом, а также дату завершения налогового периода по налогу на прибыль (доходы) в соответствии с ее личным законом;

— дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации за финансовый год (в случае обязательности проведения аудита в соответствии с личным законом этой организации);

— долю участия в иностранной организации;

— описание оснований для признания вас контролирующим лицом иностранной компании;

— описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с НК РФ.

Необходимо помнить: налоговые органы могут получить информацию о том, что вы являетесь контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), не только от вас, но и из других источников, в том числе от компетентных органов иностранных государств. В таком случае, если вы не представили соответствующее уведомление в установленный срок, налоговый орган направит вам требование представить данное уведомление в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее 30 дней с даты получения указанного требования (п. 8 ст. 25.14 НК РФ).

Неправомерное непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления ( ст. 129.6 НК РФ):

— о контролируемых иностранных организациях за календарный год или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной организации;

— об участии в иностранных организациях или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 руб. по каждой иностранной организации.

Об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранных банках, изменении их реквизитов и движении средств по ним

Граждане — резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей, а также об изменении реквизитов таких счетов (вкладов).

Резиденты — это физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее года ( пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Резидент обязан направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за границей, не позднее месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов) (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Представление в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 1 500 руб. Непредставление такого уведомления влечет административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. ( ч. 2 , 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Кроме того, законом предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за границей (ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе лично либо направляется по почте (п. п. 2, 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365).

За несоблюдение гражданами порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3 000 руб. ( ч. 6 , 6.1 — 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган?

Законом предусмотрены случаи, когда налогоплательщики – физические лица обязаны обратиться в налоговые органы с соответствующим уведомлением (п. п. 2.1, 3.1 ст. 23 НК РФ; ч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ):

– о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств;

– об участии в иностранных организациях;

– об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

– о контролируемых ими иностранных организациях;

– об открытии (закрытии) счетов (вкладов), движении средств по счетам в банках, расположенных за границей, и об изменении реквизитов таких счетов (вкладов).

1) О наличии объектов недвижимого имущества или транспортных средств

Граждане уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией.

Срок уплаты указанных налогов за налоговые периоды начиная с 2015 г. – не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они исчислены. Так, налоги за 2016 год необходимо уплатить до 1 декабря 2017 года.

За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый орган должен направить уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до указанного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 № БС-4-11/48@).

Как получить налоговое уведомление?

Налоговое уведомление может быть передано вам налоговым органом лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме, в частности, через ваш личный кабинет налогоплательщика (далее по тексту ЛКН). В случае направления уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Если у вас имеется доступ к ЛКН, вы, уже сейчас получите налоговое уведомление в электронной форме. Также в ЛКН вы сможете проверить полноту и достоверность сведений об объектах налогообложения (принадлежащем вам недвижимом имуществе, транспортных средствах).

Логин и пароль для доступа в личный кабинет можно получить в любой инспекции ФНС России независимо от места постановки на учет. Для этого потребуется предъявить документ, удостоверяющий личность, и назвать ваш ИНН.

Обязанность по уплате налогов возникает у вас не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено вам не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 № БС-4-11/48@).

Обратите внимание! Если вы пользуетесь личным кабинетом, то по почте налоговое уведомление отправлено не будет. Для его получения на бумажном носителе придется сделать запрос через личный кабинет.

Обратите внимание! Уведомление не направляется, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., за исключением направления такого уведомления в году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года). Уведомление не направляется также, если вы пользуетесь льготой, полностью освобождающей имущество от налогообложения (п. 4 ст. 52 НК РФ; п. 6 Приказа ФНС России от 07.09.2016г. № ММВ-7-11/477@).

Что делать, если налоговое уведомление не пришло?

Налоговое уведомление по почте может не дойти до адресата по разным причинам: плохо сработала почта, вы сменили место жительства и прочее.

Если вы не получили налоговое уведомление и платежные документы к нему, вы рискуете пропустить срок уплаты налога, что всегда влечет начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности (п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

Налоговые органы рекомендуют обратиться за уведомлением на уплату налогов в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения недвижимого имущества лично, в том числе через личный кабинет (п. п. 1, 5 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС России от 07.11.2016г. № БС-4-21/21044@).

Возможно, налоговое уведомление вами не получено потому, что в налоговом органе нет информации о наличии у вас имущества, облагаемого налогом.

Если в направленном вам уведомлении не указано имеющееся у вас недвижимое имущество или транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, и вы никогда не получали уведомление в отношении них, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у вас таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этом случае в налоговую нужно предъявить документы, удостоверяющие право собственности на жилье, документы, удостоверяющие личность, и ваш ИНН.

Сообщать о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств необходимо однократно в любой налоговый орган по вашему выбору.

Сообщать в налоговый орган о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств не требуется, если ранее вы получали налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Пример. Возникновение обязанности уведомления о наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств

У П.П. Иванова есть следующее имущество:

– земельный участок, приобретенный в феврале 2016 г.;

– первый автомобиль, приобретенный в июне 2014 г.;

– второй автомобиль, приобретенный в мае 2015 г.;

– квартира, приобретенная в июле 2011 г.

В 2015 г. П.П. Иванов получил налоговое уведомление и уплатил налоги за 2014 г. – транспортный налог за первый автомобиль и налог на имущество физических лиц за квартиру.

В 2016 г. П.П. Иванов получил налоговое уведомление о необходимости уплатить только налог на имущество физических лиц за квартиру. Если такая ситуация повторится в 2017 г., П.П. Иванов обязан будет до 31.12.2017 сообщить в налоговый орган о наличии у него второго автомобиля и земельного участка. Сообщать о наличии первого автомобиля в данном случае не нужно.

Обратите внимание! С 01 января 2017 года за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган сообщения о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по которым не было получено налоговое уведомление, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Документы для уведомления об имуществе можно лично отнести в налоговую или направить заказным письмом. Также вы можете передать соответствующее сообщение в электронной форме. Но для этого потребуется заверение квалифицированной электронной подписью. Если вы пользуетесь личным кабинетом, то уведомить налоговую об объектах имущества можно через него.

В какие сроки должно доставляться уведомление

Уплатить налог на имущество необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог за 2016 год нужно оплатить до 1 декабря 2017 года. Налоговая инспекция должна прислать уведомление не менее чем за 30 дней до окончания сроков уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 № БС-4-11/48@).

Обратите внимание! Неполучение налогового уведомления не освобождает налогоплательщика от уплаты налога и в случае неуплаты грозит санкциями! Поэтому, если в течение ноября уведомление так и не получено, вам необходимо обратиться в налоговую инспекцию, получить бланк для оплаты и внести деньги.

Неуплата в срок налога на имущество грозит начислением пени. Если вы не уплатили налог вовремя, вам начислят пеню.

Пени рассчитываются по формуле:

О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган?

Одним из участников отношений о налогах и сборах, регулируемых законодательством, является Государственная налоговая служба Российской Федерации и ее территориальные подразделения в Российской Федерации.

В данной статье мы хотим проследить изменения, которые произошли во взаимоотношениях налоговых органов и налогоплательщиков в части консультаций последних по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, а также информирования их о принятых решениях по уплате налогов и сборов, а также по постановке на учет. В связи с этим хочется обратить внимание налогоплательщиков и, в частности, бухгалтеров, на произошедшие с 1 января 1999 года изменения по данному вопросу.

Закон РФ от 27.12.91 г. ¦ 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” (в редакции Законов РФ от 16.07.92 г. ¦ 3317-1 – от 18.11.98 г. ¦ 173-ФЗ), который с 01.01.99 г. практически полностью утратил силу, кроме общих принципов построения налоговой системы в Российской Федерации, налогов, сборов, пошлин и других платежей до 1 января 1999 года определял также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Но статьей 16 главы I вышеназванного закона “Обязанности и ответственность налоговых органов” взаимоотношения государственных налоговых инспекций и налогоплательщиков по рассматриваемым вопросам не предусматривались.

Всем бухгалтерам, ежеквартально сдающим бухгалтерскую отчетность, известно, что во многих ГНИ до настоящего времени даже висели объявления о том, что их работники никаких консультаций не дают, и с вопросами следует обращаться в аудиторские фирмы и другие консультационные центры.

Глава II Закона РСФСР от 21.03.91 г. ¦ 943-1 “О государственной налоговой службе РСФСР” (в редакции Законов РФ от 24.06.92 г. ¦ 3119-1, от 02.07.92 г. ¦ 3181-1, от 25.02.93 г. ¦ 4549-1; Федеральных законов от 13.06.96 г. ¦ 67-ФЗ, от 16.11.97 г. ¦ 144-ФЗ) определяет задачи, права и обязанности государственной налоговой службы. Однако в статье 10 главы II в качестве обязанностей предусмотрено только строгое соблюдение должностными лицами государственных налоговых инспекций Конституций СССР, РСФСР и республик, входящих в состав РСФСР, а также законов РСФСР и республик, входящих в состав РСФСР, других нормативных актов, прав и охраняемых законом интересов предприятий, учреждений, организаций и граждан.

С 1 января 1999 года Федеральным законом Российской Федерации от 31 июля 1998 года ¦ 147-ФЗ введена в действие часть первая Налогового кодекса Российской Федерации.

До введения настоящего документа, являющегося основополагающим законодательным актом по налогам и сборам, ни один законодательный акт или нормативный документ не предусматривал обязанности налоговых органов, отраженные в Налоговом кодексе, в части разъяснительной работы с налогоплательщиками по налогам и сборам.

Пунктом 4 статьи 32 Налогового кодекса “Обязанности налоговых органов” среди прочих предусмотрена обязанность налоговых органов проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

Для налогоплательщиков это очень важная и удобная форма общения с налоговыми органами, которая позволяет экономить их время и денежные средства, а также избегать противоречий с налоговыми органами по вопросам применения налогового законодательства и ведения бухгалтерского учета.

С другой стороны, это предусмотрено и положениями, изложенными в п.п. 1, 2 п. 1 статьи 21 Налогового кодекса “Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)”, в соответствии с которой налогоплательщики имеют право:
– получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве и об иных нормативных актах о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
– получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

К сожалению необходимо отметить, что Налоговым кодексом и другими законодательными и нормативными актами ответственность за неисполнение обязанности по консультированию и информированию (отказу или сообщению неправильной информации) налогоплательщиков налоговыми органами не предусмотрена. Поэтому с момента вступления Налогового кодекса в силу на практике имеют место случаи не адекватного отношения в случае обращения налогоплательщика к инспектору с вопросом: в одной налоговой инспекции ее работник вежливо и терпеливо дает разъяснения на заданный вопрос, а в другом случае бухгалтер ответа не получает.

По сравнению с ранее действовавшими законами и нормативными актами Налоговым кодексом предусмотрены и другие обязанности налоговых органов по отношению к налогоплательщикам.

Согласно статье 46 налоговый орган принимает решение о взыскании налога по инкассовому поручению, при этом решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных сумм (форма уведомления не предусмотрена).

Статья 69 “Требование об уплате налога и сбора” – при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога или сбора налоговый орган по месту его учета направляет ему требование (письменное извещение) об уплате налога или сбора по форме, утвержденной ГНС РФ, путем передачи его руководителю организации или уполномоченному представителю под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Согласно статье 70 такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 10 дней до наступления последнего срока уплаты налога. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить ему уточненное требование (статья 71).

В случае приостановления операций налогоплательщика по его счетам в банке налоговый орган уведомляет его о таком решении путем передачи под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения (статья 76).

Согласно пункту 3 статьи 78 “Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени” и пункту 3 статьи 79 “Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени” налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. Каким образом фиксируется дата обнаружения излишней уплаты налога и форма сообщения этого факта налогоплательщику не определены.

А согласно пункту 6 статьи 78 налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о произведенном зачете сумм уплаченного налога или сбора в счет предстоящих платежей не позднее двух недель со дня подачи заявления налогоплательщика о зачете. Форма сообщения здесь также не определена.

Пунктом 9 той же статьи 78 косвенным образом предусмотрена ответственность сотрудника налоговой инспекции за несоблюдение срока возврата суммы излишне уплаченного налога в течение двух недель со дня подачи заявления о возврате. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата, начиная со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

Что касается налоговой отчетности, в частности, налоговой декларации, то налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления (пункт 2 статьи 80).

Налоговым кодексом предусмотрены и обязанности налоговых органов по постановке на учет налогоплательщиков. Так, при получении информации от уполномоченных органов о регистрации физических лиц налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке его на учет, но в какой форме и в какие конкретно сроки, не определено (статья 83). Этой же статьей 83 предусмотрена обязанность налоговых органов на основе сведений государственных органов регистрации юридических лиц, недвижимого имущества и сделок с ним самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) принимать меры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах.

Что касается сроков постановки на учет в налоговых органах, то они обязаны ее осуществить в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство (статья 84).

О решении должностного лица налогового органа по жалобе налогоплательщика, принятом в течение месяца, налоговый орган в течение трех дней со дня его принятия в письменной форме сообщает лицу, подавшему жалобу (статья 140).

В заключении необходимо отметить, что пунктом 2 статьи 22 “Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)”, косвенно предусматривается ответственность, установленная федеральными законами, за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков. Но на сегодняшний день ни один закон такой ответственности не определяет.

Аудитор юридической консультации “Юраудит”
коллегии адвокатов”Мосюрцентр”,
к.э.н. Н.Н. Долгушева

Уведомление (извещение) налогового органа – когда и о чем надо сообщать в ФНС

Физлицо обязано уведомлять налоговую инспекцию:

О чем физлицо обязано уведомлять налоговую инспекцию

Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, когда налогоплательщики – физические лица обязаны уведомить или известить налоговые органы о:

о выборе объекта налогообложения;

наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств;

об участии в иностранных организациях;

об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

о контролируемых ими иностранных организациях;

об открытии (закрытии) счетов в зарубежных банках;

о движении средств по счетам в зарубежных банках.

Кроме уведомления ФНС, в определенных Налоговым кодексом РФ случаях налогоплательщик обязан декларировать полученные доходы и уплатить НДФЛ

Если у физического лица – льготника имеется несколько объектов налогообложения (несколько транспортных средств, и (или) несколько земельных участков, и (или) несколько квартир, и (или) несколько жилых домов), то в соответствии с п. 7 ст. 407 НК ему до 1 ноября надо предоставить уведомление о выбранном объекте налогообложения.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@

С уведомлением необходимо обращаться в районную налоговую инспекцию:

по месту нахождения земельного участка, дома, квартиры, нежилого помещения (для оформления льгот по земельному налогу и налогу на имущество);

по месту своего жительства (для оформления льгот по НДФЛ и транспортному налогу).

Если такое уведомление не будет направлено в ФНС, по правилам п. 7 ст. 407 НК льгота будет автоматически применена к объекту с максимальной суммой налога.

Уведомление налогового органа о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств

Как известно, владельцы имущества не позднее 1 октября (с 01.01.2016 – до 1 декабря) обязаны на основании налогового уведомления (направляемого налоговой инспекцией) уплачивать:

В тех случаях, когда налоговые уведомления об уплате налогов налогоплательщику не приходили или если в уведомлении не были указаны какие-то имеющийся у вас объекты налогообложения, никаких обязательств у налогоплательщиков – физических лиц до 2015 года не возникало. Однако с 2015 года налогоплательщик – физическое лицо обязано сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 12 ст. 1 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Примечания:

1) сообщать в ФНС о наличии объектов налогообложения не требуется, если ранее вы получали налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы;

2) ответственность за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган сообщения о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по которым не было получено налоговое уведомление, наступает с 01.01.2017. Тогда вы будете обязаны уплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а до 01.01.2017 налоговый орган может оштрафовать вас на 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Уведомление налоговой инспекции об участии в иностранных организациях, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, о контролируемых иностранных организациях

Физические лица – налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства:

о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%);

об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда гражданин выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);

о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) нужно представить в срок не позднее месяца с даты возникновения (изменения) доли участия в такой иностранной организации.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется с учетом особенностей, изложенных в части 4 статьи 4 Закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ

Уведомление ФНС об открытии (закрытии) счетов в зарубежных иностранных банках

Граждане – резиденты РФ (в целях применения положений валютного законодательства) обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего жительтсва в РФ:

об открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей;

об изменении реквизитов таких счетов (вкладов);

о закрытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей.

Резидент обязан направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об открытии (закрытии) счета в банке, расположенном за границей, не позднее месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов).

С 05.10.2018 уведомление может быть направлено в ФНС (по выбору налогоплательщика) одним из следующих способов:

по почте заказным письмом;

В соответствии с частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ представление в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

Непредставление в налоговый орган такого уведомления влечет наложение административного штрафа в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках

Законом предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за границей.

До утверждения Правительством РФ формы и порядка представления отчета такой обязанности у физических лиц (которые не являются ИП) не возникает.

Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 утверждены Правила представления физическими лицами-резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, согласно которым с 2016 года физлицо – валютный резидент обязан предоставлять отчеты о движении средств по открытым счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются в налоговые органы ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Статья написана и размещена 6 октября 2015 года. Дополнена – 22.12.2015, 13.02.2016, 19.09.2018

Оцените статью: