Порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость

Самое важное по теме: "порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость" с комментариями профессионалов. Внимательно прочтите статью и если что-то будет не понятно вы всегда можете задать вопрос нашему дежурному юристу.

1.Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, осуществляющие передвижение товаров через таможенную границу РФ.

Для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии с условиями ст. 145 НК РФ необходимо выполнение двух условий. Во-первых, это ограничение по объему выручки, полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца (не д превышать 2 млн. руб.). Во-вторых, налогоплательщик в течение трех последовательных месяцев, предшествующих периоду, в котором планируется использование освобождения, не должен заниматься реализацией подакцизных товаров. Если фирма продает подакц и непод товары, то нужно вести раздельный учет. Также НДС не платят фирмы, прим спец нал режимы (иск, если они выписали сч-ф с выдел суммой ндс). В 2х случаях НДС платить придётся: при ввозе товаров из заграницы, при аренде муниц и гос им-ва.

Объект налогообложения по НДС. Место реализации продукции

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции: реализация т (р, у) на территории РФ; передача права собственности на товары на безвозмездной основе; передача на территории РФ т (р, у) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации; выполнение СМР для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не облагается НДС: реализация мед товаров, мед услуги, услуги по содержанию детей в дт сдах, услуги, оказ учр культуры и искусства, ритуальные услуги, реализация жилых домов.

При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).

Видео (кликните для воспроизведения).

Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

Налоговый и отчетный периоды: равны и составляют квартал.

0%: экспортируемые т (р, у).

10%: продукты (скот, мясо, птица в живом весе, молоко, соль, сахар, зерно, растительное масло), товары для детей, продукция СМИ, книги (кроме рекламного и эротического содержания), лекарства.

18%: все остальные.

В нек случаях суммы, полученные за т (р, у) вкл в себя НДС, поэтому его приходится находить расчетным путём: доход, облаг налогом * ставка НДС/118(110)

Определение НДС расчетным путем: при получении ДС, связ с оплатой т (р, у), при получении аванса от покупателя, при получении ДС в виде фин помощи, при удержании НДС налоговыми агентами, при реализации авто, к приобр для перепродажи у физ лиц.

Налоговая база определяется как стоимостная характеристика объекта н/о: доходы от реализации тру, фин помощь, полученные авансы, % по облигациям и векселям.

Согласно ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ услуг) налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определенных в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения НДС.

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 159 НК РФ как стоимость товаров (работ, услуг) исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения в них НДС, если данные расходы не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль.

Порядок исчисления и срок уплаты НДС

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет или возврату из бюджета=Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет-Сумма налоговых вычетов.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет=НБ*Ставка налога

Налоговым вычетам подлежат:

– суммы НДС по полу тру, если выполнены усл: приобр цен оприх, цен приобр для д-ти, облаг ндс, на приобр цен есть сч-ф с выдел суммой ндс.

– суммы ндс, уплач орг на таможне

– сумма ндс по им-ву, получ в кач вклада в уст кап сразу же после пост принятых объектов на учет

– сумма ндс, начисл с получ авансов

– сумма ндс, исчисл к уплате в бюджет при вып СМР для собств нужд

– сумма ндс, уплач в бююджет нал агентами, аренд муниц и гос им-во

Читайте так же:  Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц

НДС к вычету не приним, а увел ст-ть приобр им-ва, если: тру исп в д-ти, освобожд от ндс, тру приобр лицами, к не явл плат ндс или освоб от уплаты,им спец приобр для осущ опер, не призн реал для целей ндс, тру исп-ся для пр-ва и прод тру, местом реал к не явл терр РФ.

Сумма, подлеж уплате или возврату из бюджета опр-ся как разница м/у суммой налога исчисл и нал вычетов. Если сумма нал выч превыш исчисл сумму, то отриц разница подлежит зачету или возврату из бюджета.

Порядок и сроки уплаты: налог уплач по итогам нал пер равными долями не позднее 20 числа мес каждого мес след за истек нал пер. При ввозе тов в РФ налог платится до принятия или одновремн с принятием тамож декл.

Порядок и сроки предост отчетности: декл по ндс сдается вне зав-ти от т, есть ли у орг в нал пер объект н/о по ндс или нет. Не сдают спец нал реж и те, кто получил освобожд. Вне завис сдают: если в роли нал агента, если выпис сч-ф с выдел ндс. Декл подается до 20 числа мес, след за истек нал пер.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

Регулирование порядка уплаты и учета данного налога производится НК РФ.

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который является формой, в которой взимается и перечисляется в бюджет определенная сумма, рассчитанная по установленным законом налоговым ставкам.

Данная сумма прибавляется к стоимости товаров (работ или услуг).

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, его применение обязательно на всей территории РФ. Объектом налогообложения данным налогом являются четыре разновидности операций:

  • реализация товаров (работ или услуг), которая производится на территории РФ, включая реализацию залога и передачу имущественных прав;
  • передача на территории РФ товаров (работ или услуг) выполненных для собственных нужд, если расходы по ним принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы, которые выполнялись для собственного потребления;
  • операции по ввозу товаров на территорию РФ.

Определение налоговой базы с целью исчисления налога добавленную стоимость производится от стоимости реализуемых товаров (работ или услуг) с учетом акциза (если товар является подакцизным).

Цена товаров, которая устанавливается сторонами сделки, должна соответствовать рыночным ценам.

Контроль за правильностью применения цен осуществляют налоговые органы.

Особенностью исчисления налога на добавленную стоимость является то, что принять к вычету НДС по товарам, которые приобретены налогоплательщиком, он имеет право в том налоговом периоде, в котором им производится исчисление НДС, включая получение авансовых платежей.

Важное значение в учете НДС играет момент определения налоговой базы, которым является более ранней из таких дат:

  • дата отгрузки товаров;
  • дата оплаты предстоящей поставки товара.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога добавленную стоимость принимается равным в один квартал.

Налоговые ставки зависят от вида товаров и устанавливаются в размере 0%, 10%, 18%.

Когда производится реализация товаров работ, услуг продавец дополнительно к цене своего товара прибавляет сумму НДС.

Основанием принять к вычету НДС, который предъявлен продавцом у покупателя является счет-фактура.

Плательщики налога обязаны вести журнал учета счетов-фактур, которые они получили и выставили, а также книгу покупок и продаж.

При совершении налогооблагаемой операции у налогоплательщиков появляется обязанность исчислить НДС. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость устанавливают положения статьи 166 НК РФ.

Исчисление сумм НДС производится по соответствующей налоговой ставке, которая составляет процентную долю от налоговой базы.

Если операции облагаются по разным ставкам, ведется раздельный учет, а сумма НДС определяется путем сложения сумм налогов, рассчитанных отдельно по каждой операции.

Раздельный учет налогоплательщик обязан вести также в том случае если, часть осуществляемых им операций освобождена от налогообложения.

Исчисление НДС производится по итогам каждого налогового периода, а оплата не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Исчисленный НДС уменьшается на сумму налогового вычета. К вычету принимается сумма налога, которую покупатель уплатил, приобретая товар на территории РФ либо при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Право использовать налоговый вычет есть только у плательщиков НДС.

Если налогоплательщик не производит исчисления налоговой базы по НДС, то принять к вычету уплаченную в стоимости приобретенного товара сумму НДС, он не имеет оснований.

Принимать входной НДС к вычету налогоплательщик может только в том случае если принял к учету приобретенные им товары, работы, услуги, что подтверждается соответствующими первичными документами и счетами-фактурами, выставленными поставщиком.

Для возможности применения налогового вычета Налоговый кодекс устанавливает определенные требования, при неисполнении которых применить налоговый вычет налогоплательщик не может. Нельзя применять налоговый вычет если:

  • расходы налогоплательщика экономически необоснованные;
  • его хозяйственные операции нерентабельны и убыточны;
  • счета-фактуры не отражены (несвоевременно отражены) в журнале учета;
  • отсутствует государственная регистрация приобретенного объекта, в случае если она является обязательной;
  • контрагент выбран без должной осмотрительности и осторожности, контрагентом у которого налогоплательщик приобрел имущество, не соблюдаются требования налогового законодательства;
  • в действиях налогоплательщика усматривается стремление извлечь необоснованную налоговую выгоду.
Читайте так же:  Брачный договор на купленную в браке квартиру нужен ли он супругам и как оформить контракт

Сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, которая уплачена налогоплательщику покупателями реализуемого им товара, стоимость которого увеличена на сумму НДС, и суммой НДС, которая уплачена непосредственно самим налогоплательщиком при расчетах с поставщиками за приобретенный им товар. Данная разница подлежит уплате в бюджет.

Если налогоплательщик применяет в единую ставку НДС ко всем своим операциям, то определять налоговую базу необходимо суммарно в соответствии с требованиями статьи 153 НК РФ.

Если по итогам расчета налога в определённом налоговом периоде сумма налогового вычета больше общей суммы НДС, рассчитанной по итогам всех налогооблагаемых операций, совершенных налогоплательщиком, полученная отрицательная разница должна возмещаться налогоплательщику (зачитываться), НДС к уплате в бюджет в данном случае принимается равным нулю.

В некоторых случаях обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС может быть возложена на налоговых агентов.

Например, в случае с иностранными лицами, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ и не являются российскими налогоплательщиками.

Если такие лица реализует товары на территории РФ, то на предприятия и индивидуальных предпринимателей, приобретающих такие товары, возлагается обязанность уплатить НДС.

В данном случае они выступают в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 166 НК РФ). Учет в данном случае осуществляется отдельно по каждой операции, связанной с реализацией товаров иностранными налогоплательщиками.

Сумма НДС, которая должна быть уплачена налоговым агентом в бюджет, определяется на основании счета-фактуры и уплачивается им в полном объеме.

Спорным моментом в вопросе начисление НДС и применение налогового вычета является отсутствие налогооблагаемых операций у налогоплательщика в отчетном периоде.

Согласно сложившейся на данный момент арбитражной практике, по мнению судов, глава 21 НК РФ устанавливает зависимость налогового вычета, право на который дает приобретение товаров с НДС от осуществления налогоплательщиком в этом же отчётном периоде налогооблагаемых операций.

По мнению судов закон не называет это обязательным условием применения налогового вычета. Такой подход разделяет большинство арбитражных судей.

Данная проблема была урегулирована в письме Минфина РФ от 19.11.2012 N 03-07-15/148 после рассмотрения обращений ФНС России и Постановления Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05.

В данном письме Минфин прокомментировал ситуацию, сославшись на то, что такая позиция может спровоцировать злоупотребление со стороны недобросовестных налогоплательщиков, а также дает необоснованные преимущества налогоплательщиком, использующем нулевую ставки НДС.

Минфин пришел к выводу, что применение налогоплательщиком налоговых вычетов в тех налоговых периодах, в которых у него не возникло налоговая база, является обоснованным. Такого же мнения придерживается ФНС России.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Изображение - Порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость proxy?url=http%3A%2F%2Fcleverbuh.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F06%2Fimages-1

Налог на добавленную стоимость является самым значительным из косвенных налогов федерального уровня, который выполняет две важнейшие функции — фискальную (мобилизация поступлений доходов от налога в бюджет) и регулирующую (усиление контроля за качеством и сроками продвижения товаров и стимулирование производственного накопления).

Основа взимания НДС — добавленная стоимость, которая создается на каждом этапе производства и товарооборота.

Объект обложения налогом на добавленную стоимость в России — это весь оборот по продаже товаров (работ и услуг), производимый предприятием.

С целью выделения НДС и во избежание двойного налогообложения, в бюджет перечисляется разница между суммой налога, уплаченной поставщику и полученной от потребителя. В результате эта сумма взимается с конечного потребителя продукции и не затрагивает интересов производителей и торговых посредников.

Ст. 146 Налогового Кодекса (НК) РФ определяет следующие объекты обложения НДС:

  1. Реализация товаров (работ, услуг), в том числе и передача прав собственности и продажа предметов залога. Исключением является: предоставление в аренду помещений иностранным организациям, что аккредитируются в России или иностранным гражданам, реализация товаров медицинского предназначения по утвержденному Правительством РФ перечню, ритуальных товаров и услуг, входящих в перечень, утвержденный Правительством РФ, товаров народных промыслов, кроме подакцизных товаров.
  2. Передача товаров для собственных потребностей, расходы на которые, в процессе исчисления дохода на прибыль, не принимаются к вычету;
  3. Строительно-монтажные работы, которые были выполненные для собственных нужд;
  4. Ввоз продукции на таможенную территорию России.

Согласно п.1 ст. 143 НК РФ, плательщиком НДС является:

  • абсолютно все предприятия и организации, вне зависимости от их организационно-правовых форм, видов деятельности, формы собственности и пр., осуществляющие какую-либо коммерческую деятельность;
  • индивидуальные предприниматели;
  • международные объединения;
  • учреждения с иностранными инвестициями;
  • лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ;
  • налоговые агенты не относятся к числу плательщиков НДС, однако, согласно ст. 161 НК РФ, в определенных законом случаях они обязаны удерживать НДС со своих поставщиков и выплачивать его в бюджет, при этом в налоговые органы они должны представлять отчетность по данным операциям.

Изображение - Порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость proxy?url=http%3A%2F%2Fcleverbuh.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F06%2Fimages-4

Не являются плательщиками НДС налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и сельскохозяйственные предприятия, использующие единый сельскохозяйственный налог. Не являются плательщиком НДС организации и индивидуальные предприятия, которые уплачивают единый налог. Причем, в случае если организация ведет несколько видов деятельности, то она платит НДС по тем видам, которые не облагаются единым налогом.
Читайте так же:  Можно ли получить двойное гражданство с белоруссией

Неплательщики НДС не сдают отчетность и не ведут бухгалтерский учет по данному налогу, не выделяют суммы НДС в расчетной документации, не выписывают счетов-фактур своим клиентам.

В 2014 году введены новые льготы по НДС. Так, с 01.01.2014 года освобождается от обложения налогом:

  • реализация услуг по управлению средствами пенсионных накоплений;
  • операции, которые осуществляются в рамках клиринговой деятельности;
  • операции по уступке прав по обязательствам, что возникли на основании финансовых инструментов срочных сделок, что освобождаются от налогообложения.

Пункт 2 ст. 143 НК устанавливает организации, которые не признаются плательщиком НДС:

  • организации-международные организаторы ХХІІ Олимпийских зимних игр и ХІ Паралимпийских зимних игр в 2014 году в городе Сочи или иностранные партнеры Международного олимпийского комитета, касаемо операций, что совершаются на период и в рамках проведения ХХІІ Олимпийских игр и ХІ Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи;
  • официальные вещательные компании, осуществляющие теле- и радиовещание на период проведения ХХІІ Олимпийских игр и ХІ Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи.

Следует отметить, что данные положения п. 2 ст. 143 НК РФ будут действительны до 01.01.2017 г. (п. 6 ст. 12 Федерального закона от 30.07.2010 № 242-ФЗ).

Налоговый Кодекс России предусмотрел возможность освобождения от исчисления налога на добавленную стоимость. Это требует выполнения некоторых условий.

Сумма выручки включает в себя доход и облагаемых (в т.ч. при налоговой ставке 0 процентов) и необлагаемых товаров.

При расчете суммы выручки не учитываются:

  • доход от продаж, если осуществляемая при этом деятельность облагается единым налогом;
  • суммы денежных средств, перечень которых представлен в статье 162 НК РФ;
  • выручка от продаж на безвозмездной основе;
  • операции, которые осуществляет налоговый агент, руководствуясь ст. 161 НК РФ.

Несмотря на всю свою привлекательность, освобождение от уплаты НДС имеет и отрицательные стороны — например, жесткие ограничения объемов выручки. То есть, использовать данную привилегию выгодно только тем предприятиям, размер оборотов у которых является стабильно малым.

На сегодняшний день в России используются три налоговые ставки, начавшие действовать еще в 2009 году: 0%, 10% и 18%.

Налоговая ставка 0 процентов применяется при реализации и экспорте товаров, по международным перевозкам товаров, в области нефте- и газопромышленности, электроэнергетики, драгоценных металлов, судостроительства, космической деятельности и ряда транспортных услуг (п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако природный газ и нефть, которые перевозятся в страны СНГ, облагаются налогом со ставкой 18 процентов. По сути, применение ставки 0 процентов является освобождением от уплаты НДС.

Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ, ставка 10 процентов определяется при:

  • реализации продовольственной продукции (по специальному перечню);
  • реализации детских товаров (по специальному перечню);
  • реализации периодики и книжной продукции, помимо рекламной и эротической;
  • при реализации продукции медицинского предназначения отечественного или импортного производства (по определенному перечню).

Исчисления по налоговой ставке 18 процентов применяются в случае, если производимая операция не относится к перечням, облагаемых по ставке 0 процентов или 10 процентов.

Налоговой базой по НДС считается сумма всей полученной прибыли от реализации товаров. Также в налоговую базу могут быть включены следующие суммы:

  • полученные авансы. Исключение составляют полученные за товары (работы, услуги) авансы, облагаемые по ставке 0 процентов;
  • деньги за товары, полученные, как финансовая помощь;
  • выплаты по страховке риска невыполненных обязательств;
  • проценты по товарному кредиту, облигациям, векселям (налог берется только с части суммы процентов, что превышает ставку рефинансирования Банка России);

Сумма, которую налогоплательщик платит в бюджет, является разницей между налогом, полученным при продаже материальных ценностей и налогом, что уплачен при покупке товаров.
Изображение - Порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость proxy?url=http%3A%2F%2Fcleverbuh.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F06%2Fraschet

В процессе исчисления налоговой базы следует помнить, что она зависима от того, сколько составляет налоговая ставка. Если при продаже товаров применяются разные ставки НДС, то и налоговая база будет определена отдельно по видам деятельности.

Посчитать сумму НДС очень просто. Для этого введем условные обозначения:
Х — цена товара;
А — цена с НДС;
В — цена без НДС;
С — размер НДС;
налоговая ставка условно составляет 18 процентов.

Если необходимо узнать, сколько будет стоить товар, включающий в себя НДС, то воспользуемся формулой
А = Х + (Х * 0,18)
Чтобы посчитать, сколько будет стоить товар без НДС нужно
С = А * 18/118
В = А — С
Как видно, посчитать НДС можно даже при помощи калькулятора. В последнее время появились специальные НДС-калькуляторы, которые автоматически ведут расчеты, все что нужно пользователю — ввести исходные данные.

Налоговый Кодекс предусматривает наличие у плательщика права на уменьшения общей суммы налога на установленные вычеты. Порядок таков, что вычету подлежат те суммы, которые налогоплательщик платит за товары (работы, услуги), приобретенные им на территории России, или за уплаченные им товары при ввозе на таможенную территорию российского государства. Для предприятия, которое является плательщиком НДС к вычету можно добавить также сумму налога, перечисленную поставщикам.

Читайте так же:  Нужна ли виза в турцию и как ее получить

Для выполнения данного условия важно, чтобы данный товар был приобретен для облагаемых НДС операций, был оплачен, а в наличии имелся счет-фактура. НДС, начисленный при продаже, который платит продавец, подлежит вычету в случае возврата данного товара.

Исходя из фактической реализации за прошедший период, плательщик НДС платит налог в бюджет, а в налоговый орган подает налоговую декларацию. Срок уплаты — 20-е число каждого месяца. Когда эта дата совпадает с выходным (праздничным) днем, последним сроком будет первый после него рабочий день (то есть налоговый период составляет календарный месяц). Налог на добавленную стоимость уплачивается налогоплательщиком по месту фактической регистрации.Данный порядок определяет ст.163 и п.1 ст.174 НК РФ.

С момента подачи в банк плательщиком платежного поручения на оплату НДС, налог считается оплаченным, а при оплате наличными — с момента сдачи денег в банковскую кассу. При несвоевременной уплате налоговый орган может начислить организации пеню.

Для исчисления суммы, которую предприятие платит в бюджет используется следующий расчет:
Sупл = Sобщ + Sвосст — Sвыч
Sупл — сумма к оплате;
Sобщ — сумма налога;
Sвыч — сумма налогового вычета;
Sвосст — восстановленная сумма налога;
Следует отметить, что если реализация товара была произведена в иностранной валюте на территории российского государства, то налогоплательщик платит НДС в той же валюте.

Этот порядок уплаты не распространяется на предприятия, размер суммы выручки от продаж у которых не превышает в течении квартала одного миллиона рублей. Налоговый период для таких организаций — один квартал.

Что касается налоговой декларации, то правила её сдачи в 2014 году несколько изменились. Так, Федеральным Законом от 28.06.13 № 134-ФЗ, были внесены изменения в ст. 80 НК и в п.5 ст. 174 НК РФ «Порядок и сроки уплаты налога в бюджет», согласно которым сдача налоговой отчетности в 2014 году будет осуществляться через электронную почту.

Порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – это налог, который взимается с предприятий на сумму прироста стоимости товара на данном предприятии. Исчисляется он от разницы между выручкой от реализации товаров и услуг и затратами на сырьё и материалы. Ряд товаров и услуг освобождаются от уплаты НДС частично или полностью.

Если сказать более простым языкам, то налогом облагается именно то, что прибавляется к цене товара. Например, предприятие закупило партию товара по 200 рублей за единицу, а продавать собирается по 300 рублей за единицу. Налогом в данном случае будет облагаться 100 рублей.

НДС – это косвенный налог, так как он включен в цену реализуемых товаров.

Юридически плательщиками данного вида налога являются организации (в том числе и некоммерческие) и индивидуальные предприниматели. Фактически же плательщиками являются потребители товаров и услуг, в стоимость которых уже включен НДС.
Налог взимается вне зависимости от того, будет ли реализована продукция.

Налогоплательщиками НДС являются:
1. Организации, которые совершают налогооблагаемые организации
2. Индивидуальные предприниматели, которые совершают налогооблагаемые операции
3. Лица, которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Налогоплательщики должны состоять на учёте в этом качестве.

По общему правилу плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения.

Все вышеперечисленные операции получают освобождение от налогообложения, если у налогоплательщика есть в наличии лицензия на осуществление данной деятельности.

НДС начисляется только при реализации товаров и услуг на территории Российской Федерации.
Для товаров местом реализации признаётся территория Российской Федерации в следующих случаях:
1. Товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется
2. Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ
Для услуг местом реализации признаётся территория РФ в случаях, если:
1. Работы или услуги связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ
2. Работы (услуги) связаны с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
3. Услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, обучения
4. Покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ
5. Деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на территории РФ

Налоговая база НДС определяется Налоговым Кодексом РФ и имеет особенности в зависимости от вида операции, которая облагается налогом.

Налоговый период и порядок исчисления и уплаты НДС

Налоговым периодом по данному налогу является квартал.
Ставка налога составляет 18% за исключением случаев, когда предусмотрены льготы.

Налогоплательщик исчисляет и уплачивает сумму налога самостоятельно.

Уплата НДС происходит по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров или выполнения работ за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за налоговым периодом.
Налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего учёта не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читайте так же:  С какого момента взыскиваются и выплачиваются алименты на ребенка период начисления средств

Порядок начисления налога на добавленную стоимость (НДС)

Оплата НДС – неоспоримая обязанность всех компаний и предпринимателей, занимающихся коммерческой деятельностью (кроме льготников). Этот процесс контролируется фискальными органами любого государства, и нарушения отслеживаются и караются. Но для оплаты налога надо вначале его исчислить.

Поэтому порядок, методы, момент и правила начисления НДС — важная часть налоговой системы. В данной статье помимо прочего мы расскажем также о бухгалтерских проводках по начислению НДС в бюджете и пени по нему.

Основанием для начисления НДС является прирост стоимости товара, случившийся на данном предприятии. То есть разница между реализацией и входной стоимости товаров и услуг. А вот кто облагается данным налогом:

  • Компании по факту своей производственной или коммерческой деятельности.
  • ИП по операциям и услугам, облагаемым НДС.
  • Граждане, ввозящие товар из-за границы.

Это и есть налогоплательщики НДС, которые в этом качестве состоят на учете в ФНС.

Следующим основанием для начисления НДС является наличие объекта налогообложения (или налоговой базы). 146-ая статья НК определяет объекты как операции производимые по:

  • Реализации товаров.
  • Оказанию услуг.
  • Товары и услуг (строительно-монтажные) для собственного потребления.
  • Импорт товаров.

И конечно место их реализации – территория РФ.

Порядок и способы начисления НДС на определенную сумму с полученного аванса, подарков и в других случаях рассмотрены ниже.

Основания для начисления НДС, отражение и проверка расчетов рассмотрены в этом видео:

Хотя НДС не очень простой налог, но по сложившейся практике, налогоплательщики рассчитывают его самостоятельно. Порядок расчетов такой:

  • Рассчитывается сумма налога по всем операциям за отчетный период с учетом налоговых ставок.
  • Рассчитывается сумма вычетов.
  • Рассчитывается величина уплаты в бюджет.

Изображение - Порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость proxy?url=http%3A%2F%2Furiston.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F01%2Fraschet-nds-nachislenie-300x200

В настоящее время в стране действуют три вида ставок НДС:

Применяемость этих ставок описано в 164-ой статье НК. И выглядит таким образом. Нулевая ставка применяется:

  • На импортные товары.
  • Некоторые виды транспортных операций.
  • При транспортно-экспедиторской деятельности ИП.
  • Международных транспортных перевозках.
  • Работах, связанных с космосом и добычей драгоценных металлов.
  • На услуги для иностранного дипкорпуса.
  • И экспорт ГСМ.
  • К работам и выполняемым услугам, связанным с международными спортивными мероприятиями.

Десятипроцентную ставку НДС применяют у нас в стране:

  • При поставках и реализации сельскохозяйственной продукции и некоторых видов продуктов питания.
  • Морепродуктов.
  • При торговле перечисленными в НК детскими товарами.
  • Печатной продукцией.
  • Медицинскими товарами.

Формулы для начисления и перечисления НДС рассмотрены ниже.

Данное видео расскажет об условиях признания компании налоговым агентом по НДС:

Для начисления НДС потребуются несколько несложных формул, которые помогут решить эту задачу. Для ставки в 18% эти формулы выглядят так:

  • Самая простая – расчет самого налога: НДС = Сумма × 0,18
  • Расчет стоимости с НДС: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18).
  • Более сложная формула: для получения стоимости без НДС при известной стоимости с НДС. Возьмем предыдущую формулу: Стоимость с НДС = Сумма + (Сумма × 0,18). Ее можно записать так: Стоимость с НДС = Сумма × (1 + 0,18). Следовательно, Сумма = Стоимость с НДС/(1 + 0,18).
  • Формула выделения НДС из известной стоимости НДС такая: НДС = Стоимость с НДС × (1 – 1/18).

Примеры расчета начислений и уплаты НДС показаны далее.

Изображение - Порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость proxy?url=http%3A%2F%2Furiston.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F01%2Fnachislenie-nds-300x185

Рассмотрим практические примеры расчетов по приведенным выше формулам:
  1. Сумма равна 20000 рублей. НДС = 20000 × 0,18 = 3600 рублей.
  2. Стоимость с НДС при этом варианте: 20000 + 3600 = 23600 рублей.
  3. Если известна стоимость с НДС (23600 рублей), то сумма без НДС составит: 23600/(1 + 0,18) = 20000 рублей.
  4. При известной стоимости с НДС (23600 рублей), сам налог считается: 23600 × (1 – 1/1.18) = 3600 рублей.

Некоторые отдельные особенности, которые надо иметь в виду при расчете и начислении НДС:

  • Некоторые операции не подлежат обложению данным налогом. Их перечень можно посмотреть в 149-ой статье НК.
  • При расчете НДС на ввозимые товары, их стоимость в рубли пересчитывается, по курсу банка РФ на момент предоставления декларации.
  • Данные для расчета НДС берутся из счета-фактуры и должны быть данным документом подтверждены.
  • Декларации по НДС теперь подаются в электронном виде, поэтому сам расчет или его проверку предпочтительно выполнять на специализированных сервисах в режиме онлайн.

О том, как отражается проводкой начисление НДС при безвозмездной передаче имущества, расскажет это видео:

Изображение - Порядок расчёта и уплаты налога на добавленную стоимость 4596
Автор статьи: Егор Зорин

Добрый день! Меня зовут Егор. Я уже более 5 лет работаю в крупной юридической фирме. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать сложные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 3

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here