Как получить детские путевки за счет фсс рф

С 1 января 2010 г. утратил силу пп. 14 п. 2 ст. 8 Закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ и из числа видов страхового обеспечения по социальному страхованию была исключена оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, включая детей (ст. 21 Закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Иными словами, с 2010 г. через своего работодателя получить детскую путевку за счет Фонда социального страхования РФ нельзя.

Примечание. Организация и обеспечение отдыха и оздоровления детей (за исключением организации отдыха детей во время каникул) с 2010 г. относятся к полномочиям госорганов субъектов РФ ( пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Закона от 06.10.1999 N 184-ФЗ).

Тем не менее путевка на санаторно-курортное лечение, осуществляемое для профилактики основных заболеваний, может быть предоставлена ребенку-инвалиду за счет средств ФСС РФ в составе набора социальных услуг (НСУ) (ч. 9 ст. 6.1, п. 1.1 ч. 1 ст. 6.2 Закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ; п. 4 ст. 5 Закона от 19.12.2016 N 417-ФЗ).

Имейте в виду, что если вы до 1 октября текущего года направили в территориальный орган ПФР заявление об отказе от получения НСУ, то путевку вам не дадут. Для получения путевки нужно будет вновь обратиться в территориальный орган ПФР и подать заявление о возобновлении получения НСУ (ч. 4 ст. 6.3 Закона N 178-ФЗ).

Если же вы от НСУ не отказывались, то для получения путевок за счет ФСС РФ рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Возьмите медицинскую справку для получения путевки

Путевка на санаторно-курортное лечение может быть предоставлена ребенку-инвалиду только по медицинским показаниям (ч. 1 ст. 6.2 Закона N 178-ФЗ; п. 1.5 Порядка медицинского отбора и направления больных на санаторно-курортное лечение, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 22.11.2004 N 256). Для этого возьмите у лечащего врача в лечебно-профилактическом учреждении справку для получения путевки.

Шаг 2. Направьте документы в территориальное подразделение ФСС РФ

Направьте в территориальное подразделение ФСС РФ по месту жительства ребенка-инвалида комплект документов, необходимых для получения путевки. По общему правилу необходимо представить:

• заявление;
• справку для получения путевки;
• паспорт ребенка-инвалида или его представителя (с документами, удостоверяющими полномочия представителя) (п. п. 13, 15 Административного регламента, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 27.03.2012 N 271н).

Документы можно представить в территориальное подразделение ФСС РФ (п. 54 Регламента):

• лично;
• по почте;
• в форме электронного документа (не везде).

Если вы подаете документы лично, то попросите на втором экземпляре заявления и документов проставить отметку об их принятии, а также указать Ф.И.О. и должность лица, принявшего заявление и документы, и дату их приема. Также в день личного приема вам может быть сообщен регистрационный номер заявления (п. 31 Регламента).

Если же документы направлены по почте или в форме электронного документа, то дату поступления документов и их регистрационный номер вам обязаны будут сообщить не позднее 10 дней с момента поступления документов (п. 11.1 Регламента).

Шаг 3. Получите уведомление о принятом решении

Должностное лицо территориального подразделения ФСС РФ обязано уведомить заявителя о принятом решении о предоставлении (или об отказе в предоставлении) санаторно-курортной путевки по почте или в электронном виде через Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (п. 63 Регламента).

Шаг 4. Получите путевку и сопутствующие документы

По общему правилу территориальное подразделение ФСС РФ обязано предоставить путевку на санаторно-курортное лечение ребенка-инвалида заблаговременно, но не позднее чем за 21 день до даты заезда в санаторно-курортное учреждение. При этом одновременно с получением санаторно-курортной путевки вас должны обеспечить специальными талонами на право бесплатного получения проездных документов в поезде дальнего следования и (или) именными направлениями на приобретение проездных документов на авиационном, автомобильном и водном транспорте (п. 11.1 Регламента).

Какая неденежная помощь полагается семьям с детьми-инвалидами? >>>

Официальный сайт Фонда социального страхования — www.fss.ru

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС) является государственным органом, реализующим политику в сфере социального обеспечения.

Одним из аспектов социального обеспечения населения является предоставление возможности получить льгоные путевки для детей на отдых по льготным условиям. Этим правом наделены как взрослые, так и дети. Условия получения путевки для отдыха за счет ФСС достаточно просты.

Федеральный закон (ст.6) о «О государственной социальной помощи» предусматривает право определенных категорий граждан на получение социального пакета услуг. В этот пакет социальных услуг входят, в том числе и детские путевки.

На получение путевок для детей от ФСС в составе пакета социальных услуг могут претендовать следующие категории граждан:

• Ветераны (лица, определенные как таковые федеральным законодательством – законом « О ветеранах»).
• Инвалиды.
• Инвалиды войны.
• Дети-инвалиды.
• Лица, имеющие специальную награду как лица блокадного Ленинграда.
• Отдельные категории граждан, которые пострадали во время Великой отечественной войны.

Указанной статьей также определяется регулярность и периодичность предоставления социальных услуг. Периодом предоставления социальных услуг считается календарный год.

Это положение, по сути, определяет регулярность возможности получения путевки для ребенка от ФСС – не чаще одного раза в год. Из вышеперечисленных граждан право на получение детской путевки имеют, соответственно, дети-инвалиды.

В соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 27.01.2006 № 44 право на получение путевки имеют граждане, а также члены их семей, которые:

• Перенесли инфаркт миокарда.
• Перенесли оперативное вмешательство на сердце или магистральных сосудах.
• Перенесли операции по поводу заболеваний желудка или удаление желчного пузыря.
• Больны сахарным диабетом.
• Имеют нестабильную стенокардию.
• Больны острым нарушением мозгового кровообращения.

Условия получения льготной путевки для детей за счет ФСС

Условия получения путевок детьми, которым они необходимы по медицинским показаниям и детьми сотрудников работодателя, имеющего право на такие путевки, разнятся. Предварительным условием получения путевки ребенком-инвалидом является получение подтверждения необходимости санаторно-курортного лечения. Таким подтверждением является медицинская справка о наличии того или иного заболевания.

Что же касается получения путевок от работодателя, то в этом случае условия получения путевки следующие:

• Непредоставление путевки этому же лицу на протяжении прошлого календарного года (чаще, чем один раз в год путевка не может быть предоставлена).
• Возраст ребенка до 15 лет.

Необходимо отметить, что за счет ФСС для детей, которые направляются в оздоровительные учреждения не по медицинским показаниям, оплачивается только 50% стоимости путевки. При этом стоимость (общая) пребывания ребенка в оздоровительном учреждении не может превышать 600 рублей за сутки.

Процедура получения льготных путевок для детей за счет ФСС

Для получения путевки ребенком-инвалидом необходимо, в первую очередь получить справку из медицинского учреждения. Справку можно взять у лечащего врача ребенка. Следующий шаг – подача документов в территориальное подразделение ФСС. В ФСС нужно подать такие документы:

• Заявление на получение путевки.
• Медицинскую справку.
• Паспорт ребенка.

Указанные документы можно подать лично или отправить по почте. При отправке по почте рекомендуется использовать заказную пересылку писем с уведомлением о вручении адресату. Если документы подаются лично, на втором экземпляре (копии) ФСС должен проставить отметку о получении. Если же пакет направляется почтой, то адресат обязан уведомить отправителя о получении документов и сообщить регистрационный номер заявки не позднее 10 календарных дней с момента получения пакета.

Последний этап – получение самой путевки. Она должна быть предоставлена адресату не позднее, чем за 21 день до начала ее действия. Также ребенок-инвалид имеет право на бесплатный проезд в поездах дальнего следования, добираясь в оздоровительное учреждение.

Если же путевка получается ребенком через работодателя родителей, порядок ее приобретения иной. Работодатель имеет право на подачу заявки на получение путевки в региональное отделение ФСС. При этом он должен указать, на какой размер компенсации стоимости путевки рассчитывает. Предварительно работник может обратиться к работодателю в устной или письменной форме.

Кроме путевки, ребенок получает санаторно-курортную карту. В этой карте отображаются данные о заболевании ребенка, проведенных процедурах, лечении. Позже (после возвращения из санатория или детского лагеря) указанный документ поможет лечащему врачу назначить последующие этапы лечения.

Срок пребывания в санаторно-курортном учреждении не может превышать 21 дня (календарного). Достаточно интересным является нюанс выбора санаторно-курортных учреждений, которые принимают детей по путевкам от ФСС.

На сайте ФСС размещено положение о проведении конкурса среди санаторно-курортных учреждений. В соответствии с указанным положением, в конкурсе могут принять участие любые санаторно-курортные учреждения, которые обладают необходимым ресурсом, сотрудниками высокой квалификации и достаточно современным оборудованием.

На практике же получение бесплатной путевки практически всегда означает поездку в достаточно дешевое учреждение. Однако в условиях практического отсутствия выбора такой вариант приемлем для малообеспеченных слоев населения.

В соответствии с положениями ст.217 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом также такие путевки и для родителей (как доход они не отображаются). Однако для того, чтобы указанный доход не облагался, необходимо придерживаться ряда условий:

• Оздоровительный лагерь или комплекс должен находиться на территории Российской Федерации (справедливости ради, необходимо отметить, что это положение дублирует одно из условий получения такой путевки ребенком).
• Путевка должна носить оздоровительный или любой другой, кроме туристического характер.
• Путевка должна быть полностью оплачена ФСС или за счет средств, сэкономленных в связи с уплатой налогов.

Документом, удостоверяющим нетуристический характер путевки для налоговых органов, являются отрывные талоны. Организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, не могут воспользоваться указанными льготами, поскольку налог на прибыль ими не уплачивается. Однако на практике получается, что организация имеет полное право оплатить путевку после оплаты единого налога (в случае ее пребывания на упрощенной системе).

Немаловажным практическим нюансом является возможность получения денежного эквивалента стоимости путевки гражданами, имеющими право на социальный пакет. Для таких граждан предоставляется право выбора – путевки или ежемесячных выплат.

Для того чтобы выбрать денежный эквивалент льгот от государства, гражданин должен обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда. Для получения права на денежную компенсацию необходимо будет предоставить справку из медицинского учреждения.После завершения пребывания ребенка в санаторном учреждении, последнее должно предоставить в ФСС отрывной талон путевки. Копия отрывного талона может быть предоставлена работодателю и самому гражданину (в случае с ребенком такой документ предоставляется его родителям).

В связи с тем, что Закон № 165-ФЗ от 16 июля 1999 г. (см. пп. 14 п. 2 ст.

утратил силу с 01.01.2010 г., некоторые виды социального страхования стали для граждан недоступны. Так, страховое обеспечение по социальному страхованию в виде оплаты путевок на санаторно-курортное лечение для работников и членов их семей было исключено согласно ст. 21 Федерального закона № 213-ФЗ от 24 июля 2009 г. Детские путевки за счет Фонда социального страхования стали недоступны с 2010 г.

В этой публикации мы подробно разберем как получить детские путевки за счет ФСС РФ, и что для этого требуется родителям (документы, порядок подачи заявление, получение уведомлений и путевок).

Обеспечение отдыха и оздоровления детей со стороны государства

С 2010 г., в связи с изменениями в законодательстве процесс обеспечения отдыха и оздоровления детей был отнесен к полномочиям государственных органов власти субъектов РФ. Согласно Закона № 184-ФЗ от 06 октября 1999 г. (пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3), исключение составляет только организация отдыха детей в каникулярный период.

При этом каждый гражданин имеет право отказаться от получения набора социальных услуг (НСУ). Заявление об отказе принимается в территориальном органе Пенсионного фонда РФ до 1 октября каждого года. Если вы решили отказаться от НСУ, а затем появилась необходимость получить путевку, в соответствии с ч. 4 ст. 6.3 Федерального Закона № 178-ФЗ вы должны обратиться в ПФР с заявлением о возобновлении НСУ.

Рассмотрим порядок получения путевок на санаторно-курортное лечение для инвалидов, не отказывавшихся от получения НСУ.

Поскольку согласно Закона № 178-ФЗ (ч. 1 ст. 6.2) и Порядка медицинского отбора и направления больных на санаторно-курортное лечение, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ № 256 от 22 ноября 2004 г. путевками на санаторно-курортное лечение снабжаются дети-инвалиды только по медицинским показаниям.

Для получения путевки вы должны взять у лечащего врача в поликлинике медицинскую справку.

Направление документов в Фонд социального страхования РФ

Документы для получения путевки для ребенка-инвалида на санаторно-курортное лечение принимаются в территориальном подразделении ФСС РФ по месту жительства ребенка. Документы можно представить непосредственно в ФСС или отправить их по почте (см. п. 54 Регламента).

В числе документов вы представляете:

1. Заявление на получение путевки.
2. Медицинскую справку с наличием медицинских показаний для санаторно-курортного лечения.
3. Паспорт ребенка-инвалида. Если паспорта у ребенка еще нет, представляется паспорт его законного представителя с соответствующими документами, удостоверяющими его полномочия согласно п. п. 13 и 15 Административного регламента, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ № 271н от 27 марта 2012 г..

При подаче заявления непосредственно в отделение ФСС вы должны представить два экземпляра заявления, для того чтобы на втором экземпляре, который остается у вас на руках, принимающее лицо проставило отметку о приеме с датой и временем приема, а также своей должностью и ФИО. Согласно п. 31 Регламента, вам должны сообщить номер, под которым ваше заявление было зарегистрировано в книге приема документов.

Если же вы направили заявление и документы по почте или через интернет, в соответствии с п. 11.1 Регламента дату приема и регистрационный номер вам сообщат в течение 10 дней с момента поступления заявления в ФСС.

Получение уведомления о решении, принятом ФСС по вашему запросу

Уведомление вас о принятом ФСС РФ решении о предоставлении или об отказе в предоставлении путевки происходит через сайт государственных и муниципальных услуг в электронном виде или через электронную почту согласно п. 63 Регламента.

Предоставление путевки на санаторно-курортное лечение по вашей заявке должно быть произведено не позднее, чем за 21 день до даты заезда в санаторий. Вместе с путевкой вы получаете талоны на получение проездных документов в поезде дальнего следования для проезда к месту лечения и обратно. Если дорога к месту лечения возможна на самолете, пароходе или автомобиле, вы получите именное направление на приобретение проездных документов на данном транспорте, согласно п. 11.1 Регламента.

“Главбух”, 2005, N 14

Больше всего заявлений от сотрудников, которые желают с помощью фирмы отправить своих детей в санаторий или оздоровительный лагерь, поступает как раз во время летних каникул. И недавно ФСС РФ выпустил разъяснительные письма, где уточнил условия, на которых соцстрах берет на себя часть расходов по детскому отдыху. Читайте о том, как заказать подобную путевку и сколько при этом можно получить с Фонда в 2005 г. А завершают материал вопросы наших читателей, на которые отвечает специалист из ФСС РФ.

Кому и в каких случаях ФСС РФ может оплатить путевку?

Соцстрах выделяет деньги только для тех детей, чьи родители (или законные представители) застрахованы в Фонде. Путевки в детские санатории чиновники предназначают для детей в возрасте от 4 до 14 лет включительно. А на лечение в оздоровительных или санаторных лагерях могут претендовать дети до 15 лет включительно. Любое учреждение, в которое ребенок едет за счет соцстраха, должно находиться на территории Российской Федерации. Другое непременное условие – наличие соответствующей лицензии и санитарно-эпидемиологического заключения о том, что условия в лагере соответствуют действующим санитарным нормам. Об этом сказано в Письме ФСС РФ от 27 апреля 2005 г. N 02-18/11-3726.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2005 год”, в этом году для детей сотрудников за счет средств соцстраха можно приобрести путевки:

• в детские санатории и санаторные лагеря, которые работают круглый год;
• в загородные стационарные оздоровительные лагеря.

Особо Закон упоминает дневные лагеря, созданные в школах на время каникул. Для них ФСС РФ оплачивает продукты питания исходя из цен того региона, где такой лагерь работает.

Кроме того, ФСС РФ туда и обратно оплачивает проезд лиц, которые сопровождают детей школьного возраста в санаторий или санаторный лагерь, действующий круглый год. А также суточные за дни пути и проживания по нормам, установленным для командировок в пределах России. При этом оплата проезда и суточных возможна из расчета один сопровождающий – на 8 детей в возрасте от 7 до 9 лет, на 12 детей в возрасте от 10 лет и старше, на 12 детей разных возрастов.

Чтобы ребенок смог отдохнуть или пройти курс лечения за счет соцстраха, его отец или мать обращаются к своему работодателю. А именно подают заявление в комиссию по социальному страхованию, действующую на предприятии. Или же – уполномоченному по социальному страхованию, которого руководство выбирает из сотрудников фирмы. Свое решение комиссия или уполномоченный оформляют протоколом.

Для поездки ребенка в летний лагерь медицинского заключения не требуется. А вот в санаторно-оздоровительные лагеря ребенок отправляется только при наличии медицинских показаний. К заявлению нужно приложить заключение врача. Его может выдать любое лечебное учреждение, у которого есть лицензия. В заключении указывают диагноз, рекомендуемый курорт и срок лечения.

Количество путевок и размер ассигнований, в пределах которого можно будет возместить их стоимость, региональное отделение ФСС РФ определяет для каждой фирмы. Для этого в свое отделение соцстраха организация должна подать заявку – чем раньше, тем лучше. А вообще срок не установлен. Обычно это письмо в произвольной форме. В нем приводят количество необходимых путевок, сроки лечения, а также наименования санаторных и оздоровительных лагерей, их местонахождение и профиль. Кроме этого в заявке отражают решение комиссии (или уполномоченного) по социальному страхованию с указанием даты и номера соответствующего протокола заседания. Об этом ФСС РФ сообщил в Письме от 16 мая 2005 г. N 02-18/11-4275.

На основании заявки и с учетом того, сколько фирма истратила на эти цели в предыдущем году, специалисты Фонда устанавливают для нее норматив ассигнований. Эту сумму записывают в специальном документе, который высылают в адрес организации. В дальнейшем, по мере того как организация покупает и выдает путевки, на их стоимость (в пределах норматива, конечно) она уменьшает сумму ЕСН, перечисляемого в ФСС РФ.

Когда комиссия приняла решение, а Фонд утвердил сумму ассигнований, организация либо сама покупает путевки, либо делегирует это региональному отделению Фонда.

Разумеется, дотация, назначенная Фондом, не покрывает всю стоимость детского отдыха (или лечения). Остальную часть стоимости путевки организация оплачивает самостоятельно из любых других источников, в том числе из зарплаты родителя. Если организация убыточна и денег на путевки у нее нет, то она может обратиться в региональное отделение соцстраха с заявкой, содержащей просьбу о финансировании до 100 процентов стоимости путевки.

Для удобства приведем таблицу.

Нормативы оплаты Фондом стоимости путевок и питания в лагерях

Тут следует обратить внимание на такие нюансы.

Первое. Если санаторий или оздоровительный лагерь находится в регионе, где установлен районный коэффициент, расходы на путевки (400 руб.) возмещают с учетом этой надбавки. Скажем, если ребенок едет в санаторий, расположенный в Кировской области (коэффициент 15%), то за счет ФСС РФ можно отнести до 460 руб. (400 руб. х 15%).

Второе. За счет средств соцстраха оплачивают до 50 процентов средней стоимости путевок в оздоровительные лагеря, которые работают в дни школьных каникул. Среднюю стоимость путевок можно узнать в региональном отделении ФСС РФ, где организация зарегистрирована в качества страхователя. Там же подскажут, в какие лагеря можно отправить детей в этом году. Например, для загородных детских оздоровительных лагерей Азовского и Черноморского побережья Краснодарского края установлена средняя стоимость 390 руб. Поэтому стоимость путевки на 21 день – 8190 руб. (390 руб. х 21 дн.) Фонд может компенсировать до половины этой суммы в пределах выделенных ассигнований.

Если кто-то из родителей работает в бюджетном учреждении или в организации, которая из-за финансовых трудностей не может сама купить путевку в детский лагерь, то всю ее стоимость (до 100%) может оплатить ФСС РФ. Об этом сказано в п. 5 Распоряжения Правительства РФ от 1 апреля 2005 г. N 335-р. Правда, на практике соцстрах берет на себя, как правило, 70 – 80 процентов стоимости путевки.

Третье. С 2005 г. за счет средств Фонда организации могут отнести и суммы, уплаченные за питание детей, отдыхающих в дневных лагерях, которые организуются на базе школы. Как указано в Письме N 02-18/11-3726, стоимость продуктов, которая оплачивается за счет соцстраха, устанавливается в договорах между ФСС РФ и исполнительными органами власти (или местного самоуправления). То есть с учреждениями, которые организуют и финансируют дневные детские лагеря на базе школ. За основу берут сложившиеся цены на продукты в том регионе, где работает образовательное учреждение.

Конкретную же сумму определяют, умножив вес продуктов (брутто) на оптово-розничные закупочные цены. Расходы на приготовление пищи и транспортные перевозки в расчет не принимаются (эти расходы берут на себя исполнительные органы власти или сами фирмы). При этом учитывают численность находящихся в лагере школьников в возрасте до 15 лет включительно, чьи родители застрахованы.

Как и в случае с путевками, сами деньги Фонд учреждению не перечисляет, просто на стоимость продуктов уменьшают страховые взносы. Чтобы узнать эту сумму, организация должна обратиться в свой региональный ФСС РФ, где узнать, сколько стоит питание в конкретном лагере на одного ребенка. Умножив эту сумму на число детей, которые отдыхали в дневном лагере, получим величину, которая будет уменьшать страховые взносы в том периоде, когда приобретена путевка.

При расчете налога на прибыль затраты на оплату детских путевок в расходы не включаются. Дело в том, что если путевку оплачивает соцстрах, то организация никаких расходов не несет. Затраты у нее появляются, лишь когда она сама оплатит путевку (в части, не компенсируемой ФСС РФ). Но и в этом случае уменьшить налогооблагаемый доход не удастся. Так говорится в п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ. Поэтому со стоимости путевок не нужно платить и ЕСН с пенсионными взносами (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). А также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом гласит п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.

Теперь о НДФЛ. В п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ указано, что полная или частичная компенсация стоимости детских путевок не включается в налогооблагаемый доход родителей. Главное, чтобы выполнялись три следующих условия. Во-первых, здравница должна находиться в России. Во-вторых, путевку надо оплатить из средств ФСС либо за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. И в-третьих, путевка не должна быть туристической. То, что ребенок действительно был в лагере или санатории, можно подтвердить, скажем, отрывным талоном к путевке.

И несколько слов об “упрощенцах”. Такие фирмы не платят ЕСН, но обязаны перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование и удерживать НДФЛ из доходов своих сотрудников. Несмотря на запреты налоговиков, “упрощенцы” не должны начислять пенсионные взносы на стоимость путевок, которые куплены за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога. Подробнее об этом мы рассказали на с. 54, комментируя Постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2005 г. N 14324/04.

Нет нужды удерживать и НДФЛ. Ведь в соответствии с п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ компенсация стоимости путевок для детей в доход сотрудников не включается. Причем эта норма работает и в случае с “упрощенцами”. Правоту такой позиции также подтвердил Президиум ВАС РФ в упомянутом Постановлении. Судьи разъяснили: в ст. 217 Налогового кодекса РФ приведен перечень не облагаемых НДФЛ доходов. Следовательно, не важно, где трудится человек – в организации, которая платит налог на прибыль, или на фирме, работающей по “упрощенке”. И в том и другом случае сотрудник вправе воспользоваться льготой и не платить НДФЛ со стоимости путевок, купленных организацией для его детей. Поэтому если организация применяет упрощенную систему, это не лишает ее права оплачивать путевки за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога (подробнее об этом – на с. 56).

Система социальных гарантий для работающего населения со стороны государства проявляется не только в назначаемых пособиях, но и через путевки за счет ФСС. В 2018 году практика их выдачи отдельным категориям граждан сохранилась. На получение путевки в санаторно-курортные учреждения по общему правилу могут претендовать работники бюджетного сектора, инвалиды и другие граждане при соблюдении ряда обязательных условий.

Средства, выделяемые Фондом социального страхования на обеспечение работ по санаторному оздоровлению, перечисляют ему ежегодно в соответствии с утверждаемым бюджетом финансирования.

Величину общей суммы, которую можно будет освоить путем выдачи путевок, устанавливают в конце текущего года на следующий отчетный срок.

Выдача ФСС путевки в санаторий происходит с целью реализации мероприятий по медицинской реабилитации и лечению граждан, а также обеспечения обладателей такого направления соответствующим питанием в местах размещения. Данный принцип закреплен ч. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Периодичность прохождения санаторного лечения урегулирована законодательно. Для оказания населению подобных социальных услуг утвержден годовой интервал. Это дает возможность получать направления на лечение или реабилитацию в санаторных условиях не чаще 1 раза в году.

При условии, что претендентом на путевку собраны и представлены все необходимые документы, Фонд соцстраха не может отказать в приеме заявления.

Отрицательное решение о выделении бесплатных путевок на санаторное лечение или реабилитационные мероприятия допустимо, если:

• лицо, которое заявило о намерении посетить санаторное учреждение за счет средств ФСС, фактически не обладает правом получения такой услуги (нет соответствующих врачебных предписаний и т. п.);
• поданный комплект документов был неполным;
• заявительная документация неправильно оформлена;
• гражданин добровольно отказался от путевки.

Законодатели не наделили Фонд соцстраха правом приостанавливать процедуру или менять сроки оказания услуг при выдаче путевок в санатории. Достаточным основанием для этого не может быть и необходимость подачи дополнительных документов. Санаторные учреждения, в которые оформляются бесплатные путевки, должны находиться на территории Российской Федерации.

Глава 22. Путевки за счет ФСС РФ

За счет средств соцстраха организация может оплатить для своих работников путевки на санаторно-курортное лечение или в детские оздоровительные лагеря. Оформить такую путевку можно в строго определенных случаях. Каждый год бюджет фонда предусматривает определенные статьи расходов на оплату путевок. Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 173-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2006 год» предусмотрен порядок полной или частичной оплаты стоимости путевок для детей, чьи родители (или законные представители) застрахованы в фонде.

Приобрести путевки за счет соцстраха для детей сотрудников можно в детские санатории и санаторные лагеря, которые работают круглый год, а также в загородные стационарные оздоровительные лагеря. Однако сделать это можно только в том случае, если соблюдается несколько условий.

Во-первых, с заработка родителя (или законного представителя) ребенка предприятие должно платить взносы в ФСС РФ.

Во-вторых, санатории и лагеря, в которые собираются ехать лечиться и отдыхать дети, должны находиться на территории РФ. Обязательно и наличие соответствующей лицензии и санитарно-эпидемиологического заключения о том, что условия в этих учреждениях соответствуют действующим санитарным нормам.

В-третьих, в санатории соцстрах оплачивает путевки детям, возраст которых от 4 до 14 лет включительно. Что касается лечения в оздоровительных или санаторных лагерях, то на него могут рассчитывать дети до 15 лет включительно. Другими словами, если на день начала смены (он указан в путевке) подростку еще нет 16 лет (15 лет 11 месяцев и 29 дней), то он вполне может отправиться в лагерь. При этом часть расходов по оплате путевки возьмет на себя соцстрах.

Количество путевок и сумму компенсации ФСС РФ определяет для каждой организации. Для этого в региональное отделение соцстраха, где организация состоит на учете, подается заявка. ФСС РФ утвердил форму заявки страхователя об оказании помощи в оплате путевок для оздоровления детей застрахованных граждан в детских санаториях и санаторных оздоровительных лагерях круглогодичного действия. Она приведена в Письме от 13 декабря 2005 г. № 02-18/11-12389.

В ней указывают, сколько детей нуждаются в путевках. На основании заявки с учетом суммы фактических расходов на оздоровление детей в прошлом году фондом устанавливается норматив ассигнований, который сообщают организации. В дальнейшем по мере покупки и выдачи путевок бухгалтер фирмы уменьшает на их стоимость (конечно, в пределах норматива) сумму ЕСН, уплачиваемую в ФСС РФ.

В ст. 10 Федерального закона № 173-ФЗ приведены размеры частичной компенсации стоимости путевок для детей сотрудников:

Если санаторий или оздоровительный лагерь находится в регионе, где установлен районный коэффициент, расходы на путевки возмещают с его учетом. Кроме того, в 2006 г. за счет средств фонда организации могут покрыть также суммы, которые уплачены за питание детей, отдыхающих в дневных лагерях, которые организуются на базе школы. Стоимость продуктов, которая оплачивается за счет соцстраха, устанавливается в договорах между ФСС РФ и исполнительными органами власти (или местного самоуправления). Т.е. с учреждениями, которые организуют и финансируют дневные детские лагеря на базе школ. За основу берут сложившиеся цены на продукты в том регионе, где работает лагерь.

Чтобы получить путевку в санаторий для своего ребенка, сотрудник организации должен написать заявление. К нему нужно приложить медицинское заключение, которое может выдать любое лечебное учреждение, у которого есть лицензия. В заключении указывают диагноз, рекомендуемый курорт, а также срок лечения. Для поездки ребенка в летний лагерь такое медицинское заключение не требуется. Исключение составляют санаторно-оздоровительные лагеря. В такие места дети отправляются только при наличии медицинских показаний.

Покупать путевку детям конкретного сотрудника или нет, решает комиссия по социальному страхованию, действующая на предприятии. В нее входят представители администрации, члены профсоюза или обычные работники. Свои выводы они оформляют протоколом. Если же на предприятии такой комиссии нет, то решение принимает уполномоченный по социальному страхованию, которого назначают из числа сотрудников фирмы. На практике обычно подобные решения принимает руководитель организации, издавая соответствующие приказы.

Если решение принято, организация покупает путевку, заполняет ее и выдает работнику. У бланка путевки в детское оздоровительное учреждение есть отрывной талон. Его заполняют уже в лагере. А после того как ребенок вернется, сотрудник должен принести данный талон в бухгалтерию. Если стоимость путевки превышает норматив, установленный ФСС РФ, оставшуюся часть удерживают из зарплаты сотрудников, чьи дети ездили в лагеря, или оплачивают за счет средств фирмы.

Пример. Организация приобрела путевки для детей своих сотрудников в оздоровительный лагерь, работающий в дни летних школьных каникул. Продолжительность смены – 24 дня. Региональное отделение ФСС РФ установило для данной организации на 2006 г. норматив, равный 53 000 руб. Организация приобрела 10 путевок по 3500 руб. за штуку. Всего на 35 000 руб. (3500 руб. x 10 шт.). Лагерь передал фирме копии лицензии на медицинскую деятельность и сертификата о том, что питание в лагере соответствует санитарным нормам.

Средняя цена путевки в оздоровительные загородные лагеря, работающие в дни школьных каникул, – 3100 руб. Отделение ФСС РФ компенсирует 40 процентов этой суммы. Т.е. сумма, которую можно отнести за счет соцстраха, будет равна 12 400 руб. (3100 руб. x 40% x 10 шт.). Т.е. некомпенсируемая часть стоимости путевок составит 22 600 руб. (35 000 – 12 400). Эта сумму удержали из зарплаты сотрудников, дети которых отдохнули в лагере.

Давайте разберемся, облагается ли налогами стоимость приобретенных путевок в оздоровительные лагеря и санатории.

Стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря в расходы организации не включаются. Причем это касается как части стоимости путевок, купленных за счет соцстраха или оплаченных работниками, так и возмещенных фирмой. В первом случае организация никаких затрат не несет. Во втором – расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, при налогообложении не учитываются согласно п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что расходы по приобретению путевки не уменьшают налогооблагаемые доходы, на стоимость путевок не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). А также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.

П. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ прямо предписывает: полная или частичная компенсация стоимости детских путевок не включается в налогооблагаемый доход родителей. Однако чтобы воспользоваться льготой, нужно выполнить следующие условия. Во-первых, санаторий или оздоровительный лагерь должны находиться в России. Во-вторых, путевка не должна быть туристической (это можно подтвердить отрывным талоном к путевке). В-третьих, путевку надо оплатить из средств ФСС РФ либо за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов.

Но проблемы с налоговиками возникают и у организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Такие фирмы ЕСН не платят, но должны перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование и удерживать НДФЛ с доходов своих сотрудников.

Налоговики настаивают, что «упрощенщики» не могут воспользоваться льготой, предусмотренной п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Ведь такие организации налог на прибыль не платят. Следовательно, у них не может быть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты этого налога. Впрочем, фискалов не поддержали судьи. Причем на самом высоком уровне. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04 пришел к такому выводу: ст. 217 Налогового кодекса РФ предусмотрен перечень доходов, с которых налоговые агенты могут не удерживать НДФЛ. Указанные льготы применимы вне зависимости от того, где трудится сотрудник: в организации, применяющей общий режим налогообложения или упрощенную систему. Иная трактовка п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ была бы дискриминационной в отношении лиц, работающих в организациях, которые налог на прибыль не уплачивают. Статья же 3 Налогового кодекса РФ декларирует принцип всеобщности и равенства налогообложения. Следовательно, если организация применяет упрощенную систему налогообложения и рассчитывает единый налог, это не лишает ее права оплачивать путевки за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога.

Оцените статью: